【置顶】房地产开发企业财税问题在线答疑（主持专家：樊剑英）

绿萝

樊老师/王老师好

对于母公司收取子公司各项服务费，大家有什么好的建议么？
作为投资60%的投资方，打算每年收子公司服务费，今后投资结束后，再与其他股东分配利润。（需要说明的是，这些服务都是真实发生的，我曾经私下咨询过税务机关，答复是必须在省一级税务机关有相应合同备案才可以列支费用）
作为总公司身份，代子公司销售，收取销售手续费合法么？
还有，比如办公室/财务/成本/工程等提供的其他服务，一般按照几个点收取？
总公司向子公司收取的这些服务费用，是不是需要开具发票？
子公司所在地税务部门是否允许子公司列支这些费用，有没有政策支持？？

新叶9

什么时间在组织一次啊
提前告诉我  我组织人

爱猪妈咪

房地产企业的土地滞纳金，可以税前扣除吗。另外，是进入成本呢，还是入营业外支出。

小汝

好贴，继续关注中

税中望月樊剑英

行政性处罚都不能扣除，营业外支出，这与土地闲置费不同。

税中望月樊剑英

中国税务报：母子公司互相提供服务的纳税处理 (2010-01-11 13:24:09)[编辑][删除]
标签： 财经 分类： 博主发表及原创文章  
http://www.ctaxnews.net.cn/found ... ent_1855.htm?div=-1






　■  樊剑英 孙胜霞　

　对于母子公司间相互提供服务如何进行纳税处理的问题，国家税务总局《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号）明确规定，母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等。凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税，子公司作为成本费用在税前扣除。母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取，也可以采取服务分摊协议的方式，即由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之间按《企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

　对于大型集团化企业，从节约企业成本等角度考虑，对于企业的特定生产经营活动，由母公司或核心型企业集中完成，较之各企业单独去完成可能更为节约，所以就出现了企业之间特别是集团化企业之间提供管理或者其他形式的服务这种现象。因为《企业所得税法》实行法人税制，所以对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费，按照独立企业之间公平交易原则确定管理服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理是符合《企业所得税法》立法精神的。

　《企业所得税法》第四十一条“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整”。根据这一规定，母子公司之间在共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本以及其他各种服务提供方面，就需要按照独立交易原则进行计算确认。

　此外，母公司向子公司提供综合管理以及其他服务，双方之间应该签订符合独立交易原则的服务合同或协议。向多个子公司提供同类型服务的，也可以采取由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议的办法，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之间合理分摊。

　年终进行企业所得税纳税申报，子公司申报向母公司支付的税前扣除服务费用时，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或协议等与该项费用税前扣除相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用是不能税前扣除的。

　按照独立交易原则，母子公司之间提供服务支付的费用应该开具符合规定的发票，母公司确认为营业收入缴纳相应流转税，子公司相应计入成本费用处理。

税中望月樊剑英

老师，想问下收到客户定金要交企业所得税吗？还有向企业借款，能扣除的利息比例是 同期银行利率的几倍啊？我们公司注册资本是以某家公司和个人共同的持有。那现在我们像这个某家公司借钱，那这算是关联企业吗？ 谢谢了~~
出自房地产会计网www.fdckj.com,地址:http://www.fdckj.com/thread-41720-1-1.html

答：房地产定金视同收入，交纳企业所得税，向非金融企业借款，根据2011年34号公告处理：
    一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题

　　根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。

　　“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。

税中望月樊剑英

你们这种情况算关联企业

税中望月樊剑英

组织啥呢？怎么不明白呢

税中望月樊剑英

实质属于营业税支出，但可以税前扣除