TA的每日心情 | 开心
2011-10-27 10:11 |
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五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题
企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
【税中望月樊剑英】例如木兰英华税务师事务所2011年公司设立筹办费用支出100000元，其中业务招待费10000元，广告费和业务宣传费20000元，2012年1月开始营业，会计处理为：借：长期待摊费用100000元，根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号 ）第七条 企业筹办期间不计算为亏损年度问题“企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。”《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号第九条规定为：“九、关于开（筹）办费的处理新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。”
木兰英华税务师事务所2012年开始营业，筹办费在2012年1月一次性扣除，会计处理为：借：管理费用 100000元 贷：长期待摊费用。2012年全年经营收入100万元，2012年发生业务招待费6万元万元，广告和业务宣传费20万元，则2012年准予扣除的业务招待费限额标准为100*0.5％=5万元，2012年共列支业务招待费（6+筹办期1）合计7万元，60%为4.2万元。应纳税调增7-4.2=2.80万元。
2012年共列支广告费和业务宣传费（20+筹办期2）合计22万元，当年扣除标准为100*15％=15万元，当年纳税调增22-15=7万元。留待以后年度扣除。
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发表于 2012-4-29 08:44:34
发表于 2012-5-9 14:19:54
