物业管理公司会计实务大全－精品资料

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九、应付利润


  应付利润是指企业按照出资比例或合同规定比例计算应分得其他投资者的利润。为了核算和反映企业应付给投资者的利润，企业应设置“应付利润”帐户，该帐户属于负债类帐户。贷方登记应付给投资者及其他单位和个人的利润，借方登记支付的利润；期末余额在贷方，反映企业应付的利润；借方余额反映企业支付的利润，用来核算企业应付给投资者的利润，包括应付给国家，其它单位以及个人的投资利润。月份或年度终了，企业计算出应付给投资者及其他单位或个人的利润时，应借记“利润分配”帐户，贷记“应付利润”帐户；企业按规定支付利润，借记“应付利润”，贷记“银行存款”帐户。
例某物业管理企业1997年年末，按分配程序交足所得税，企业提取了盈余公积剩余净利润，企业决定用50 000元，向投资者分配。根据计算结果，作会计分录如下：
   借：利润分配——应付利润 50 000
      贷：应付利润 50 000
例 企业以银行存款支付利润，根据付款凭证，作会计分录如下：
    借：应付利润 50 000
        贷：银行存款 50 000

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十、其他应付款


  1．其他应付款帐户
   其他应付款是指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。如物业管理企业应付租入固定资产和包装物的租金、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，职工未按期领取的工资以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。企业应设置“其他应付款”帐户、用来核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，该帐户属于负债类帐户。贷方反映企业发生的应付、暂收款项，借方反映企业支付应付及暂收款项。月末，余额为贷方反映企业应付、暂收的结存金额。本帐户按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细帐。
2．其他应付款的核算
  物业管理企业发生的应付暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”、“营业外支出”等帐户，贷记“其他应付款”帐户。支付时，借记“其他应付款”帐户，贷记“银行存款”帐户。
例 某物业管理公司规定，凡小区内业主人住后要进行装修，需支付2 400元的装修保证金，业主装修完毕，经验收，如没有违反规定，装修保证金如数退还，如果发现破坏主体结构，则要扣除部分金。1997年8月收取8号楼5户业主装修保证金12 500元,1月以后，5户业主均装修完毕，发现3户业户没有违反规定，其他2户则有破坏主体结构的行为，需扣除保证金每人800元，根据扣款通知单，作会计分录：
(1)收取装修保证金时，根据收款凭证，作会计分录如下：
    借：现金 12 500
       贷：其他应付款——装修保证金 12 500
(2)退还及没收保证金，根据付款凭证，作会计分录如下：
   借：其他应付款 12 500
      贷：现金 10 700
         营业外收入 1 800
例 某物业管理企业9月份，根据应付工资数，提取代扣退休保险金30 000元，医疗保险12 000元，储蓄30 000元，根据工资结算汇总表，计算结果作会计分录如下：
   借：应付工资 72 000
    贷：其他应付款——保险公司 42 000
                   ——储蓄所 30 000
以存款上交退休保险筹金，医疗保险，会计分录如下：
    借：其他应付款——保险公司 42 000
                  ——储蓄所 30 000
      贷：银行存款 72 000
  通过其他应付款帐户，支付给其他单位的各种费用，包括职工的养老保险，住房公积金、医疗保险金。其来源,一是从职工工资中扣除由职工个人承担的部分、二是企业为职工交纳的计入企业当期损益帐户。以大连市为例，主要包括下列几项：
(1)养老保险费。物业管理企业每月按职工缴费工资总额23％计提职工养老保险费(其中企业为职工缴纳19％，职工个人交纳4％)。
(2)住院医疗费保险。物业管理企业每月职工医疗缴费工资总额11．5％比例缴纳职工住院医疗保险费(其中单位应缴纳医疗保险基金比例为10．5％，职工个人应缴纳医疗保险基金比例1．5％)。
(3)失业保险费。为保证失业人员在失业期间的生活保障，促进失业人员再就业，失业 保险金是按缴费工资总额10％比例交纳。
(4)住房公积金.
(5)工会经费。物业管理企业每月按工资总额2％提取工会经费，计入当期损益。
(6)职工教育经费。物业管理企业每月按工资总额1．5％，计提职工教育经费。
另外，企业应该提取工伤保险费、生育保险费等，均通过其他应付款核算。

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十一、其他应交款的核算


  其他应交款是指物业管理企业除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项，包括教育费附加、物种基金等。企业应设置“其他应交款”帐户进行核算。该帐户贷方登记应上交的各种款项，借方登
记实际交纳的或上交的款项，余额在贷方表示企业应交未交的款项。当企业计算教育费附加时，借记“营业税金及附加”帐户、贷记“其他应交款”帐户；实际交纳时，借记“其他应交款”帐户，贷记“银行存款”帐户。

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长期借款的核算

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  长期借款是指企业从金融机构或者其他单位借入的，偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。 设置"长期借款"帐户。该帐户贷方登记已借入的长期借款额；借方登记已偿还的长期借款额；余额在贷方，为企业尚未偿还的长期借款。 长期借款已偿还的借款数借入的借款数尚未偿还的借款数
1某物业管理企业2000年1月1日向银行借入资金5000000元、借款利率8％，借款期限三年，每年年底归还借款利息，三年期满后一次还清本息，该企业用此款购建住宅楼。2000年底共发生料工费4000000元。2001年发生料、工、费500000元。2001年9月已完工交付使用，并办理了竣工手续。
根据上述资料.
(1) 收到借款时:
    借：银行存款 5000000
       贷：长期借款 5000000
(2)2000年，根据各种料、工、费业务，
     借：在建工程 4000000
        贷：银行存款 4000000
(3)计提2000年利息：根据计算结果， 5000000元×8％＝400000元
     借：在建工程 400000
        贷：长期借款 400000
(4)归还2000年借款利息，
     借：长期借款 400000
        贷：银行存款 400000
(5)2001年发生各种料、工、费，根据付款凭证及有关凭证，
     借：在建工程 500000
         贷：银行存款 500 000
(6)住宅楼完工交付使用，根据计算计提利息， 5000000元×8％十4＝100 000元 100000元×3＝300 000元
     借：在建工程 300000
         贷：长期借款 300000
(7)根据办理完的峻工手续，编制转帐凭证，
     借：固定资产 5200000
         贷：在建工程 5200000
(8)2001年10月以后每月预提借款利息： 5000000元×8％十12＝33333．33元
     借：财务费用 33333．33
        贷：长期借款 33333．33
(9)2001年末2002年末归还借款利息会计分录如(4)。
  (10)到期归还本金时，根据付款凭证:
      借：短期借款 5000000
         贷：银行存款 5000000

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应付债券的核算

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一、应付债券概还债券是企业筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。 债券与股票都是企业发行的证书，但却有很大区别。 (1)性质不同。 (2) 权力不同。 (3) 期限不同。 (4)风险不同。
二、债券的种类
(一)债券按是否记名分类 可以分为记名债券和不记名债券。
(1)记名债券是指企业发行债券时，债券购买者姓名和地址在发行债券企业登记的一种债券。
(2)不记名债券，即带有付息票的债券。
(二)按是否担保分类 可分为抵押债券和信用债券。
(1) 抵押债券是以企业特定财产为抵押担保的债券。
(2) 信用债券是以凭借企业信用而发行的债券，由于这种债券无抵押只作保证，债券持有者要承担一定风险。
(三)债券按其偿还方式分类
可以分为定期还本债券和分期还本债券
(1)定期还本债券，是指规定在将来某到期日一次偿还本息的债券。
(2)分期还本债券是指企业发行债券在约定期限内分次偿还本息的债券。
(四)债券按能否转换分类
可以分为可转换债券和不可转换债券。
(1)可转换债券是指债券持有人按规定的条件将债券转换为股票。
(2)不可转换债券，是指债券持有者能把持有的债券转换为股票。
三、债券发行价格的制订
  债券的发行价格是企业在发行债券时向购买人收取的价款。 债券发行价格的形式主要由债券的票面利率和市场利率之间的关系决定。企业债券的票面利率是企业应付债券持有人利息的年利率，可称名义利率。实际利率是指债券发行时在金融市场上通行的利率，亦称市场利率。
     现值，是指按规定利率折算未来某一时期一定量货币的现时价值。有现值就有终值。
     终值是指按规定的利率计算现值的一定量货币，在未来某一时刻的价值。现值与终值的关系式为:
     终值＝现值×(1十年利率×时期)
      现值= 终值
           l十年利率×时期
     债券现值的计算公式 债券现值＝债券本金现值十债券利息现值
2某物业管理企业发行面值为100元的债券2000张，债券利率为10％，期限为3年，每年付息一次，当发行日的市场利率分别为8％，l0％，12％，计算在不同市场利率下的单位债券现值。
   (1)当市场利率为10％，债券票面利率为10％时，平价发行
   债券现值＝2000×〔100×(1十l0％)ˉ³十l0×1-(1+10)ˉ³/10%〕元 ＝2000×[100×0.7513十10×2，486)元 ＝2000×[75．13十24．86]元 ＝200000元 查复利现值表得利率为10％，期限为3的l元复利现值系数为0．7513。查年金现值表得利率为10％期数为3的l元年金现值系数为2．486。
   (2)当市场利率为8％，债券票面利率为10％时，溢价发行 债券现值＝2000×〔100×(1十8％)ˉ³十l0×1-（1+10%）ˉ³/10%〕元 ＝2000×〔100×0．7938十10×2．577〕元 ＝210308元 查复利现值表利率为8％，期数为3的l元复利现值系数是0．7938，查利率为8％，期数为3的1元年金现值系数2．577。 (3)当市场利率为12％，债券票面利率为12％时，折价发行 债券现值＝2000×l00×(1十12％)ˉ³十l0×1-（1+10%）ˉ³/10%〕元 ＝2000×[100×0．7118十10×2．4018]元 ＝190396元 查此时的复利现值系数是0．7118。此时的年金现值系数是2．4018。
  四、应付债券的核算
设置"应付债券"帐户。贷方登记按企业发行债券收到款项及提取的应付债券利息、折价发行时应摊销的折价金额和债券溢价发行的溢价金额；借方登记债券到期支付的债券本息、折价发行的折价金额及溢价发行的应摊销溢价金额；期末余额在贷方反映企业尚未偿还的债券本息。设置四个明细帐户："债券面值"、"债券溢价"、"债券折价"和"应计利息"。  
(一)平价发行债券的核算
  某物业管理企业发行债券10000张，每张面值100元，票面利率l0％，期限3年，每半年付息一次，市场利率为10％，收款存入银行。
(1) 发行债券，收到款项时
    借：银行存款 l000000
      贷：应付债券--债券面值 l000000
(2) 支付债券印刷费及代理机构手续费2500元，
     借：财务费用 2500
         贷：银行存款 2500
(3) 每半年企业按期计提利息， 1000000元×10％×1/2＝50000元
     借：财务费用 50000
        贷：银行存款 50000
(4)还本时，
     借：应付债券--债券面值 l000000
         贷：银行存款 1000000
(4) 如果企业到期一次还本付息
       借：应付债券--债券面值 l000000
           应付债券--应计利息 50 000
          贷：银行存款 l050000

(二)溢价发行债券的核算
仍以上述物业管理企业发行债券为例，假定发行债券当时的市场利率为8％，票面利率为10％，债券发行价格经计算为1052400元，债券属溢价发行。作发行、摊销溢价支付本息时会计分录：
(1) 收到发行债券款项时
     借：银行存款 l052400
          贷：应付债券--债券面值 1000000
                      --债券溢价 52400
债券溢价，应在债券存续期内分期摊销。摊销方法有直线法和实际利率法。
1)直线法摊销：是将企业债券的溢价在债券付款期内平均摊销的方法，每半年计提利息时，根据计算结果，作会计分录如下： 每期应摊销的溢价＝52400/6元＝8733．33元
       借：财务费用 41666．67
           应付债券--债务溢价 8333．33
         贷：应付债券--应计利息 50000
2)实际利率法摊销：是指以实际市场利率和本期期初债券的帐面价值求得各期利息费用的一种方法，计算每期摊销数用以下公式： 各期溢价摊销额＝债券面值×债券利率-期初债券帐面价值×市场利率 第一期溢价摊销额＝l 000 000元×5％-1052400元×4％＝7904元 第二期溢价摊销额＝l 000000元×5％-(1052400-7904)元×4％＝8220．16元 以后依此类推。 根据溢价摊销表，第一期摊销数及计提息      借：财务费用 42096
          应付债券--债券溢价 7904
       贷：应付债券--应计利息 50000
每期支付债券利息时，
     借：应付债券--应计利息 50000
          贷：银行存款 50000  
(2) 债券到期还本时，根据付款凭证，
      借：应付债券--债券面值 1000000
            贷：银行存款 l000000
应付债券--债券面值 银行存款 1000000 1000000
(三)折价发行债券的核算
以上述物业管理企业发行债券为例，假定发行债券时市场利率为12％，票面利率为10％，债券发行价格950865元，债券折价发行。
(1) 收到发行债券的款项时，根据收款凭证，
       借：银行存款 950865
           应付债券--债券折价 49135
         贷：应付债券--债券面值 1000000
银行存款 应付债券--债券折价 应付债券--债券面值 950865 49135 1000000
债券折价，应在债券存续期内分期摊销，摊销方法应有直线法和实际利率法。
1)直线法摊销 每期应摊销的折价＝49135/6元＝8189．17元 每半年计提利息时，
          借：财务费用 58189．17
              贷：应付债券--债券折价 8189．17
应付债券--应计利息 50000
2)实际利率法的摊销
各期折价滩销数=起初债卷帐面价值×市场利率-债面值×债卷票面利率
计算第一期折价摊销额＝950865元×6％-1000000元×5％＝7051．9元
计算第二期折价摊销数＝957916．7元×6％-l 000000元×5％＝7475元
以后类推
(2)     借：财务费用 57051．9
            贷：应付债券--债券折价 7051．9
            应付债券--应计利息 50000
每期支付债券利息时，
        借：应付债券--应计利息 50000
             贷：银行存款 50000
(3)债券到期时，支付债券本金
         借：应付债券--债券面值 1000000
             贷：银行存款 l000000  

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长期应付款的核算
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长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。 设置"长期应付款"帐户。长期应付款发生时，记入该帐户的贷方；偿还时，记入该帐户的借方；期末余额表示尚未偿还的各种长期应付款。

长期应付款
①偿还长期应付款	②长期应付款发生时

一、融资租入固定资产的核算
融资租入固定资产，实际上相当于分期付款购入固定资产的方式。
某物业管理企业融资租赁租入设备一台，按租赁协议确定的租赁费为300000元。企业另以存款支付运输费、途中保险费、安装测试费共计9600元。按租赁协议规定，租赁费按6年等额支付。另规定，每年支付租赁费一次，按年利率10％支付利息。该设备折旧期8年(假定不考虑净残值因素)，
(1) 租入时，根据租赁合同，
借：在建工程--融资租入设备 300000
贷：长期应付款--融资租入设备租赁费 300000
(2)支付设备安装费、途中保险费和安装测试费等等，
借：在建工程--融资租入 9600
贷：银行存款 9600
(3)设备安装完毕，交付使用，
借：固定资产--融资租入固定资产 309600
贷：在建工程--融资租入 309600
(4)每年末，支付租赁费
还款计划表

期数	年租金	年利息	年付款额	应付款余额
0 1 2 3 4 5 6	50000 50000 50000 50 000 50000 50000	30000 25000 20000 15000 10000 5000	80000 75000 70000 65000 60000 55000	300000 250000 200000 150000 100000 50000 0

其中：年租金＝应付款余额十还款期数
年利息＝应付款余额×年利率
年付款额＝年租金十年利息
根据第一年计算还款额，
借：长期应付款--融资租入固定资产租赁费 50000
财务费用 30000
贷：银行存款 80000
(5) 全部租赁费及利息支付完毕时，根据固定资产明细帐
借：固定资产--设备 300000
贷：固定资产--融资租入固定资产 300000

二、补偿贸易方式引进设备
某物理管理企业用补偿贸易方式引进设备一台，价值50000美元，付款期4年，向银行借款50000元人民币支付设备进口关税及安装费，引进设备的借款利息及其他费用46260元，其中在工程未完之前发生39600元，其余为完工后发生的。(1美元兑换人民币8．2元)根据上述业务 :
(1)根据收到设备的入库单，
借：在建工程 (850000×8.2) 410000
贷：长期应付款--引进设备款 4l0O00
(2) 支付各种进口关税及其他费用，
借：在建工程 50000
贷：长期借款 50000
(3)支付引进设备借款利息，
借：在建工程 39600
财务费用 6660
贷：长期应付款 46260
(4)设备完工交付使用时，
借：固定资产--经营用固定资产 499600
贷：在建工程 499600
(5)每次归还设备款时，
借：长期应付款 102000
贷：银行存款 102000

三、代管基金
(一)代管基金概念
代管基金是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人，使用委托代管的房屋共用部分维修基金和共用设施设备维修基金。 房屋共用部位维修基金是专项用于房屋共用部位大修理的资金。房屋的共用部位，是指承重结构部位(包括楼盖、屋顶、梁、柱、内外墙体和基础等)、外墙面、楼梯间、走廊通道、门厅、楼内存车库等。 共用设施设备维修基金是指专项用于共用设施和共用设备大修理的基金。共用设施设备是指共用的上下水管道、公用水箱、加压水泵、电梯、公用天线、供电干线、共用照明、暖气干线、消防设施、住宅区的通道、路灯、沟渠、池、井、室外停车场、游泳室、各类球场等。
(二)代管基金的性质及管理原则
(三)代管基金的帐务处理
某物业管理企业收到新型房地产开发企业共用部分维修基金和共用设施维修基金230000元。收到入住的12号楼业主交纳的维修基金80000元。
借：银行存款 310000
贷：长期应付款--房屋维修基金 --新型房地产 230000
--12号楼业主××× 80000
某物业管理企业收到房改房出售后购房者缴纳的房屋共用部分维修基金及共用设施设备维修基金44300元。
借：现金 44300
贷：长期应付款--维修基金 44300

某物业管理企业5月15日委托承包单位对--×××小区内各幢楼屋顶进行维修保养，以存款支付防水涂料款96000元，发生人工费3000元。
借：长期应付款--房屋共用部分维修基金 99000
贷：银行存款 96000
现金 3000

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住房基金的核算
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一、住房基金来源和用途
  物业管理企业住房基金的主要来源包括：住房折旧、公益金中用于售房方面的资金、借入的住房资金和住房周转金；企业住房基金的主要用途包括：交纳住房公积金、企业按规定给职工提供的住房补贴和住房困难补助、住房维修和管理费用、归还售房借款本金和售房租赁保证金以及用于售房方面的其他支出。 二、住房基金帐户设置 设置如下帐户：
(1)"住房公积金"帐户，该帐户核算企业从各种来源取得的职工住房方面的资金。该帐户属负债类帐户。贷方登记各种住房资金来源增加数额，如自管和委托代管住房的租金收入，上级主管部门下拨的住房周转金和城市住房基金拨入基金、住房周转金存款的利息收入，以前年度单独核算的住房基金结余转入，出售公有住房的净收入，经财政部门核定的成本费用中列支的资金来源等。该帐户借方登记各种住房资金支出数，如发给职工住房提租补贴和交纳的住房公积金、代管住房的维修和管理支出、购建住房或住房使用权的支出。本帐户的贷方余额为住房公积金的结余。
(2)"公益金"帐户。盈余公积--公益金是指按税后利润的一定比例提取，主要用于集体福利设施。公益金中用于购建职工住房的部分作为住房基金的一项来源。该帐户属所有者权益类帐户，贷方登记提取的盈余公积--公益金的金额，借方登记用公益金支付的购房金额。余额在贷方反映尚未支付的公益金数额。 三、住房基金的核算
(一)取得住房基金的核算
某物业管理企业按工资总额6％计提应交住房周转金3800元。年末企业税后利润48000元，按5％提集体福利基金，
(1) 计提住房公积金时，
    借：管理费用 3800
       贷：住房周转金 3800
(2) 计提集体福利基金时，
    借：利润分配--提取盈余公积 2400
       贷：盈余公积--公益金 2400
(二)使用住房基金核算
  某物业管理企业本月份对职工发放提租补贴和缴纳住房公积金，其中根据"工资汇总表"列示，应支付提租补贴315元，代扣住房公积金3800元。
(1) 计提提租补贴时，
     借：住房公积金 315
         贷：应付工资 315
(2) 随工资发放提租补贴时
   借：应付工资 315
       贷：现金 315
(3)代扣住房公积金(个人负担，按工资总额6％)时，作会计分录如下：
    借：应付工资 3800
       贷：其他应付款--代扣住房公积金 3800
(4)以存款支付住房公积金(个人负担，企业负担两部分)
    借：住房周转金 3800
        其他应付款--代扣住房公积金 3800
       贷：银行存款 7600
   某物业管理企业购入产权房二套，每套价值18万元，款项已支付。其中动用公益金12万元，向银行借入10万元，其余用住房周转金支付。
(1) 向银行借款时，
     借：银行存款 100000
        贷：长期借款 100000
(2) 支付房款时
     借：固定资产 36000
         贷：银行存款 360000
(3) 结转动用公益金部分时，
    借：盈余公积--公益金 120000
        贷：盈余公积--一般盈余公积 120000
(4)结转动用住房公积金时，
     借：住房公积金 80000
          贷：资本公积--公积金转入 80000
  转入某物业管理企业根据国家房改精神，将现有公房出售4套。房屋原价600000元，已提折旧450000元，出售收入128000元。
(1) 将房屋转入清理，
      借：固定资产清理 150000
          累计折旧 450000
        贷：固定资产 600000
(2) 收到出售收入，
       借：银行存款 128000
          贷：固定资产清理 128000
(3) 售房后，结转售房差额，
      借：住房周转金 22000
        贷：固定资产清理 22000
   住房周转金 22000 "住房基金"备查簿的贷方，记录企业公益金中用于住房方面的资金、职工住房提取的折旧、借入的资金、购入住房使用权的摊销和集资建房职工交纳的建房资金等；"住房基金"备查簿的借方，记录企业用住房基金购买职工住房、建造和改造职工住房支出、交纳公积金和归还住房租赁保证金和住房借款等；"住房基金"备查簿的贷方余额，为职工住房方面的资金余额.

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所有者权益的概述
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一、所有考权益概念
所有者权益是指投资者对企业净资产的所有权。所有者权益分为投入资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四部分。
二、所有考权益的构成
(1)投入资本，足指投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。按照投资主体不同，分为国家投资、其他单位投资、个人投资、外商投资。
(2)资本公积金，是指企投入资本等活动中产生的资本增值，包括资本溢价、法定财产重置价值、接受捐赠财产、资本汇率折算差额等。
(3)盈余公积金，是指企业按照规定从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积金。
(4)未分配利润，是指企业留在以后年度分配的利润或待分配利润，其来源是净利润扣除利润分配数额之后的余额。

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投入资本的核算

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一、投入资本的概述
(一)投入资本的分类
投入资本按投资主体的所有制不同，分为同家资本、法人资本、个人资本和外商资本等四类。
(1)国家资本金。这是指有权代表国家投资的政府部门或机构以国有资产投入企业形成的资本金。
(2)法人资本金。这是指其他法人单位以其合法可以支配的资产投入企业形成的资本金。
(3)个人资本金。这是指社会个人或者本企业内部职工以个人合法财产投入企业形成的资本金。
(4)外商资本金。这是指外同投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。
(二)投资按投资形式的分类
投入资本按其投资形式不同可分为货币资本投资、实物资本投资和无形资产投资。
(1)货币资本投资。这是指投资者以货币的方式投资。
(2)实物投资。这是指投资者以固定资产、流动资产等实物资产对企业的投资。
(三)筹集投入资本的方式和管理
1．投入资本与注册资本一致的原则
2．法定资本的规定 物业管理企业规定必须拥有20万元的注册资本。
3．筹集资金的方式 筹集资金可采用多种方式，如吸收货币资金、实物资产、无形资产等。
4．筹资的期限 企业的资本金按规定可以分期筹集，也可以一次筹集。 二、实收资本的核算
(一)帐户的设置 设置"实收资本"帐户。该帐户贷方登记实际收到的投资者投入企业的资本金，以及按规定从资本公积金和盈余公积金中转增的资本。借方登记企业按法定程序冲减的资金额，期末余额表示企业实际拥有资本总额。 (二)各种出资方式下投入资本的核算
1．货币投资的核算 某物业管理企业接受亿达房地产公司投入货币资金20万元，已存入银行。
    借：银行存款 200000
      贷：实收资本 200000

某物业管理企业收到A公司外币投资10000美元。企业采用当月1日汇率记帐，本月1日，美元对人民币汇率1：8．27。
     借：银行存款 82700
        贷：实收资本 82700

2．接受实物投资核算 菜物业管理企业收到A投资者投入汽车一辆，原价210000元，累计折旧40000元，评估确认价值180000元，
    借：固定资产 210000
        贷：累计折旧 30000
            实收资本 180000

收到投入的复印机一台，原价18000元，经评估确认价值20000元。
      借 ：固定资产 20000
          贷：实收资本 20000

3．接受无形资产投资的核算 某物业管理企业接受某一投资者以非专利技术投资，经过双方评估确认该项非专利技术价值100000元。
     借：无形资产 100000
        贷：实收资本 100000

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一、资本公积金的概念和内容
  资本公积是企业从事非营活动中形成的资本增值，归全体投资者共有。主要包括资本溢价、接受捐赠、资本折算差额、法定财产重估增值等项目。
(一)资本溢价 资本溢价是指投资者实际缴入的出资额超过按注册资本和投资比例所确定的其法定出资额的差额。
(二)接受捐赠 接受捐赠资产是指政府、社会团体或个人赠予企业的资产。  

(三)法定财产重估增值 法定财产重估增值是指企业按国家规定，对其占用的资产进行重新估价时，重估价值大于帐面价值的数额。
(四)资本折算差额 企业接受外币投资时，应按收到投资或存入其开户行当天的汇率或当月1日的汇率将外币折算成人民币记入到有关资产帐户，而控合同、协议规定的投资汇率折算的人民币记入到"实收资本"帐户。由于两个帐户中所采用的折算汇率不同而产生折合记帐本位币的差额，就是投入资本的折算差额记入到"资本公积"帐户。
二、资本公积金的核算
设置"资本公积"帐户，该帐户贷方登记资本公积的增加数；借方登记其减少数，即按法定程序转赠资本金的数额；期末余额表示企业拥有的资本公积的余额。
(一)资本溢价的核算 某物业管理企业注册资本200000元有甲、乙两方各出资100000元。经过一段经营后，形成100000元的帐面积累，现有丙方投资额占30％的投资比例，甲、乙双方要求丙方出资130000元。 按注册资本和投资比例丙方应缴的法定出资额=200000/70%×30%=85714.28元 如果考虑帐面积累，丙方实际出资额至少等于128571．42元(200000+100000/70%×30%), 丙方考虑到该行业前景看好，实际出资额135000元。
    借：银行存款 135000
       贷：实收资本 85714．28
某物业有限管理公司发行胶票400000股，每股票面l元，注册资本4000 000元，发行价1．2元。
     借：银行存款 480000
        贷：实收资本 400000
             资本公积 80000

(二)接受捐赠的核算
  某物业管理企业接受捐赠设备一台原价50000元，经评估确认价值48000元。
     借：固定资产 50000
        贷：资本公积 48000
            累计折旧 2000

(三)法定财产重估增值的核算
某物业管理企业将一幢门头房对外投资，门头房帐面原值500000元，已提取折旧50000元，评估确认价值600000元，上述评估价值已得到确认。
     借：长期投资 600000
         累计折旧 50000
        贷：固定资产 500000
             资本公积 150000

(四)资本汇率折算差额的核算
  某物业管理公司接受投资者投入外币10000美元，该企业按当月1日汇率记
   借：银行存款--美元户(10000美元X 8．2元／美元)82000
         贷：实收资本(10000美元X8．0元／美元) 80000
             资本公积 2000 银行存款--美元户

某物业管理企业接受外商投入资本l00000美元，按规定分两期投出，每期各投50％，第一次投出日的汇率为8．32， 当月1日汇率为8．30；第二次投出日汇率8．40，当月1日汇率为8．35，企业选用当日汇率入帐。 收到第一次投资时：
     借：银行存款--美元户(50 000美元×8．30元／美元) 415000
         资本公积 l000
       贷：实收资本(50000美元×8．32元／美元) 416000
收到条二次投资时：
      借：银行存款--美元户(50000美元×8．35元／美元) 417500
         贷：实收资本(50000美元×8．32元／美元) 416000
             资本公积 1500
   
(五)资本公积转增资本的核算
某物业管理企业用资本公积30000元转增资本
    借：资本公积 30000
       贷：实收资本 30000