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净利润的核算

1．净利润的结转
年终，“本年利润”帐户的余额，应转入“利润分配——未分配利润”帐户中，如“本年利润”为贷方余额，则为实现利润，从“本年利润”帐户借方转到“利润分配——未分配利润”贷方，如“本年利润”为借方余额，则为实现亏损，从“本年利润”帐户贷方转入“利润分配——未分配利润”借方。
例某物业管理企业本年实现净利润3 800元，编制结转会计分录如下：
  借：本年利润 3 800
    贷：利润分配——未分配利润 3 800
假如实现的是亏损3 800元，编制结转分录如下：
   借：利润分配——未分配利润 3 800
      贷：本年利润 3 800
2．提取盈余公积
企业应按规定从净利润中提取10％的法定盈余公积，用以防范经营风险，以便弥补亏损，或用于扩大经营规模，同时为了筹集集体福利基金，企业还应从净利润中提取一定比例的公益金。
物业企业从净利润中提取盈余公积和公益金在“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——提取公益金”，两个明细帐户中核算。
例 某物业管理公司1997年实现净利润12 000元，企业决定按10％提取法定盈余公积，按5％提取公益金。
提取法定盈余公积：12 000元x10％=1 200元
提取公益金：12 000元x 5％=600元
根据上述计算结果，作会计分录如下：
   借：利润分配——提取盈余公积 1 800
     贷：盈余公积——公积金 1 200
        盈余公积——公益金 600
3.向投资者分配利润 物业管理企业当年实现的净利润在扣除提取盈余公积和公益金后，即可向投资者分派利润。企业以前年度如有结存的未分配利润，可一并进行分配。企业向投资者分派利润，可在“利润分配——应付利润”明细帐户中核算。
例 某物业管理企业当年实现利润12 000元，按10％提取法定盈余公积。按5％提取公益金后，剩余利润按50％向投资者分配，作会计分录如下：
应分配的利润=12 000元—[1 200元+600元]x50％=5 100元
   借：利润分配——应付利润 5 100
      贷：应付利润 5 100
支付利润时：
   借：应付利润 5 100
        贷 ：银行存款 5 100
4．年终利润分配的结转
年底终了，物业管理企业要结转当年的利润分配情况，即将“利润分配”帐户各明细帐户的借方发生额全部转入“利润分配——未分配利润”帐户的借方，结转后，除“利润分配——未分配利润”帐户，其他明细帐均无余额。年末，利润分配——未分配利润”帐户贷方余额表示当年未分完的，留待以后年度可继续向投资者分配的利润，如为借方余额，则表示尚未弥补的亏损。
例 某物业管理企业1997年年末，“利润分配”帐户有关明细帐借方余额是：“利润分配——提取盈余公积”帐户借方余额1 200元，利润分配——提取公益金”帐户借方余额600元， “利润分配——应付利润”帐户借方余额5 100元，根据上述资料，作会计分录如下：
   借：利润分配——未分配利润 6 900
     贷：利润分配——提取盈余公积 1 200
                       ——提取公益金 600
                      ——应付利润 5 100
结转后，该物业管理公司利润分配——未分配利润”帐户贷方金额是12 000元—1 200+600+5 100]元=5 100元
5．以前利润调整
企业在审计过程中，如果发现以前年度会计事项需要作损益调整时，不在“本年利润”调整，而应在“利润分配——未分配利润”帐户中调整。
例 某物业管理企业在内部审计时，发现“管理费用”帐户中，公司总部折旧费多计400元，假定公司应交所得税33％，则应编制如下调整会计分录：
   借：累计折旧 400 400
      贷：利润分配——未分配利润 268
           应交税金——应交所得税 132

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会计报表

一、会计报表的意义
会计报表是企业根据日常会计核算资料定期编制、总括反映企业在一定时期内的财务状况和经营成果的文件。
企业在日常所发生的经济业务，通过记帐、算帐都系统地记录在各帐簿之中，据此可以提供分类核算的会计资料，但帐簿所提供的资料仍然是比较分散的，难以综合、系统地反映各单位的经济活动过程及其结果。为了适应经济管理对综合、概括性经济指标的需要，就必须对日常的帐簿记录加以整理，使之形成一个相互联系的指标体系，并用一定的表格形式清晰地表现出来，为人们加强管理提供完整、系统、综合、概括性的会计资料。因此每个企业都必须在定期总结日常核算资料的基础上，按照国家统一规定正确及时地编送会计报表。
二、会计报表编制原则
1．编制会计报表
2．内容完整
3．编报及时
三、会计报表的种类
(二)按照会计报表编报时间分类
企业会计报表可以按其反映的经济内容、编表时间、编表单位、服务对象进行分类。
(一)按照会计报表反映的内容分类
可以分为动态报表和静态报表。
(二)按照会计报表编报时间分类
可以分为月报、季报、半年报和年报。
(三)按照会计报表的编制单位分类
可以分为单位报表和汇总报表。
(四)按照会计报表各项目所反映的数字内容分类
分为个别会计报表和合并会计报表。

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一、资产负债表的概念及意义

  资产负债表是反映企业某一日期财务状况的会计报表。它全面反映该日期企业的资产、负债和所有者权益的数额及其构成，通过年末数和年初数的变化，反映各个项目的增减变动情况。
  物业管理企业编制会计报表可以了解企业的资产、负债，所有者权益的全貌，了解和掌握拥有并控制的经济资源及其分布，是分析企业生产经营能力的重要资料；了解和掌握企业的负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿的债务；了解和掌握所有者权益情况，表明投资者在企业资产中所占的份额；了解权益的结构情况。另外，资产负债表还能够提供进行企业财务分析的基本数字资料，进行各种指标的计算与分析。


二、资产负债表的内容与结构

资产负债表的内容包括：资产、负债、所有者权益，也称资产负债表的三要素。
资产负债表的格式， 目前国际上流行的主要有帐户式和报告式两种，目前我们国家主要常用的是报告式资产负债表报告式资产负债表结构是根据“资产：负债+所有者权益”的存量会计等式设计的。分为左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性强弱顺序排列为：流动资产、长期投资、固定资产、无形及递延资产其他长期资产。在流动资产项目内，是按照变现能力强弱顺序排列为货币资金、短期投资、应收帐款、预付帐款、存货等。
右方为负债和所有者权益项目，按照清偿权的先后次序排列为流动负债、长期负债、所有者权益等。资产负债表的格式见表所示。


三、资产负债表的编制方法

资产负债表是静态报表，各项目的数额主要是根据有关帐户的期末余额填制。
资产负债表内各项目的数据应分别填写“年初数”和“期末数”。“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。“期末数”主要根据总分类帐和明细分类帐户余额填制。
资产负债表各项目的具体内容和填制方法如下：
(1)“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”帐户的期末余额合计填列。
(2)“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据“短期投资”帐户的期末余额填列。
(3)“应收帐款”项目，反映企业经营业务发生的各种应收款项。本项目应根据“应收帐款”帐户所属各明细科目的期末借方余额合计填列。“应收帐款”帐户如为贷方余额，应在“应付帐款”项目填列。
(4)“坏帐准备”项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。本项目应根据“坏帐准备”帐户的期末余额填列，其中借方余额应以“—”号填列。
(5)“其他应收款”项目，反映企业除应收帐款以外的其他应收及暂付款项。本项目应根据“其他应收款”帐户的期末余额填列。
(6)“存货”项目，反映企业期末结存在库的各项存货的实际成本，包括原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、库存商品等。本项目应根据“原材料”、“燃料”、“低值易耗品”、
“物料用品”、“库存商品”等帐户的期末余额填列。
(7)“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”帐户期末如有借方余额，也在本项目内反映。增设“外汇价差”帐户的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。
(8)“待处理流动资产净损失“项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。’本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目的期末余额填列。
(9)企业待处理的固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反映。
(10)“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目以外的其他流动资产的实际成本，应根据有关帐户的期末余额填列。
(11)“长期投资”项目，反映企业向其他单位投出的不准备在一年内变现的资金，将于一年内到期的债券，应在流动资产类帐户下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资”帐户的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
(12)“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”帐户的期末余额填列。
(13)“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”帐户的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“—”填列。 ，
(14)“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出，预付出包工程的价款，已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本，尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“在建工程”帐户的期末余额填列。
(15)“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”帐户的期末余额填列。
(16)“递延资产”项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出等其他待摊费用。本项目应根据“递延资产”帐户的期末余额填列。
(17)“其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
(18) “短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据“短期借款”帐户的期末余额填列。
(19)“应付帐款”项目，反映企业经营中发生的各种应付款项。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。本帐户期末如有借方余额，应在“应收帐款”项目填列。
(20)“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”帐户的期末余额填列。
(21)“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”帐户期末如为借方余额，本项目应以“—”号填列。
(22)“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”帐户的期末贷方余额填列：如为借方余额，应以、“—”号填列。
(23)“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金(多交数以“—”号填列)，本项目应根据“应交税金”帐户的期末余额填列。
(24)“未付利润”项目，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润(多付数以“—”号填列)。本项目应根据“应付利润”帐户的期末余额填列。
(25) “其他未交款”项目，反映企业应交未交的除税金以外的各种款项(多交数以“—”号填列)。本项目应根据“其他应交款”帐户的期末余额填列。
(26)“预提费用”项目，反映企业所有已经预提但尚未实际支出的各项费用。本项目应根据‘‘预提费用”帐户的期末贷方余额填列。如“预提费用”帐户有借方余额，应合并在
“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。
(27)“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关帐户的期末余额填列。
(28)“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上的借款的本息。本项目应根据“长期借款”帐户的期末余额填列。
C9) “应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种债券的本息。本项目应根据“应付债券”帐户的期末余额填列。
(30)“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，如在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”帐户的期末余额填列。
(31)“其他长期负债”项目，反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关帐户的期末余额填列。
上述长期负债各项目中，将于一年内到期的长期负债，应在本表“一年内到期的长期负债”项目内另行反映。上述各项目均应根据有关帐户余额扣除将于一年内到期偿还后的余额填列。
(32)“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”帐户的期末余额填列。
(33)“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积”和“盈余公积”帐户的期末余额填列。
(34)“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”帐户和“利润分配”帐户的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号反映。

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举例说明资产负债表的编制

某物业管理企业1997年12月末会计科目余额表如表所示，

会计科目	借方余额		会计科目	贷方余额
	年初数	期末数		年初数	期末数
现金	1200	3100	短期借款		50000
银行存款	25000	43000
其它货币资金	5000	8000	应付帐款	15000	27000
短期投资	10000	10000	其它应付款	8000	13000
预付帐款	2000		应交税金	4600	5600
应收帐款	21000	31000	应付利润	5500	8100
其它应收款	4000	4200	其它应交款	400	680
原材料	8000	9800	预提费用	1200	1400
物料用品	6200	6900	长期借款	20000	20000
库存商品	12000	18200	实收资本	200000	200000
低值易耗晶	3100	4200	盈余公积	1600	2600
包装物		400	坏帐准备	300	600
待摊费用	2400	4600	累计折旧	8600	13220
长期投资	60000	80000	应付福利费	5600	8600
固定资产	120000	150000	未分配利润	12100	38600
在建工程		20000	待处理财产损溢
无形资产	18000	14000
递延资产	5000	3000	(待处理流动资产损溢)		1000
合计	302900	410400		302900	410400

根据科目余额表编制的如表
资产负债表
编制单位：五环物业管理企业 1997年12月31 (金额单位：元)

资产	行次	年 初 数	年末数	负债及所有者权益	行次	年 初 数	期 末 数
流动资产：				流动负债：
货币资金	1	31200	84100	短期借款	31		50000
短期投资	2	10000	10000	应付帐款	32	15000	27000
应收帐款	3	23000	51000	其他应付款	33	8000	1241
减：坏帐准备	4	300	600	应付工资	34
应收帐款净额	5	22700	30400	应付福利费	35	5600	8600
其他应收款	6	400	4200	未交税金	36	4600	5600
存 货	7	29300	39500	未付利润	37	5500	19859
待摊费用	8	2400	4600	其他未交款	38	400	680
待处理流动资产净损失	9			预提费用	39	1200	1400
一年内到期的长期债券投资	10			一年内到期的长期负债	40
其他流动资产	11			其他流动负债
流动资产合计	13	99600	191800	流动负债合计	44	40300	114380
长期投资：
长期投资	14	60000	80000	长期负债：
				长期借款	45	20000	20000
固定资产				应付债券	46
固定资产原价	16	120000	120000	长期应付款	47
减：累计折旧	17	8600	13200	其他长期负债	48
固定资产净值	18	111400	106780
固定资产清理	19			长期负债合计	50	20000	20000
在建工程	20
待处理固定资产净损失	21			所有者权益
				实收资本	51	200000	200000
固定资产合计	23	111400	106780	资本公积	52	20000	20000
无形及递延资产：				盈余公积	53	1600	7645
无形资产	24	18000	14000	未分配利润	54	121000	33555
递延资产	25	5000	3000
				所有者权益合计	56	233700	261200
无形及递延资产合计	27	23000	17000
其他资产：
其他长期资产	28
资产总计	30	294000	395580	负债及所有者权益总计	60	294000	395580

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损益表的内容和结构
损益表的内容包括收入、费用、利润。收入—费用二利润，这是会计的增量等式。
损益表是通过一定表格反映企业的经营成果，目前比较普遍的损益表格式主要有多步式损益表和单步式损益表两种。多步式损益表中的利润是通过多步计算而来的，多步式损益表通常分为如下几步：
第一步，从营业收入出发，减营业成本，减营业费用，减营业税金及附加，计算出经营利润。
第二步，从经营利润出发，减管理费用，减财务费用，计算出营业利润。
第三步，从营业利润出发，加投资收益，加营业外收入，减营业外支出，计算出利润总额。
第四步，从利润总额税前利润出发，减去所得税，计算出净利润。
单步式损益表是将当期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加总一起，通过一次计算求出当期损益。
目前，我国大多数企业采用多步式编制损益表。多步式的损益表设有“本月数”和“累计数”。“本月数”栏是反映企业实际发生的数额，“累计数”栏则反映企业自年初起至本月
止累计发生数额,损益表的格式如表所示：
编制单位：——年——月 (金额单位：元)

项 目	行次	本 月 数	累计数
一、主营业务收入(亏损以“—”号表示)	1
减：主营业务成本	2
营业费用	3
主营税金及附加	4
二、经营利润(亏损以“—”号表示)	5
减：管理费用	6
财务费用	7
三、营业利润(亏损以“—”号表示)	8
加：投资收益(损失以“—”号表示)	9
营业外收入	10
减：营业外支出	11
四、利润总额(亏损以“—”号表示)	12

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损益表的编制

   损益表的各个项目，均根据有关帐户本期实际发生额填制。损益表“本月数”栏反映各项目本月实际发生数，在编制年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年栏”。如果上年度损益表与本年度损益表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。损益表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计发生数，各项目的内容及填列方法如下：
(1)“营业收入”项目，反映企业各项经营业务的营业收入。本项目应根据“营业收入”帐户发生额填列。
(2)“营业成本”项目，反映企业各项经营业务的营业成本。本项目应根据“营业成本”帐户的发生额填列。
(3)“营业费用”项目，反映企业经营中发生的各项营业费用。本项目应根据“营业费用”帐户的发生额填列。
(4)“营业税金及附加”项目，反映企业各项业务应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”帐户的发生额填列。
(5)“管理费用”项目，反映企业经营中发生的各项管理费用。本项目应根据“管理费用”帐户发生额填列。
(6)“财务费用”项目，反映企业经营中发生的各项财务费用。本项目应根据“财务费用”帐户的发生额填列。
(7)“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益，其中包括分得的投资利润、债券投资的利息收入、认购的股票应得的股利以及收回投资时发生的收益等。本项目应根据“投资收益”帐户期末结转“本年利润”帐户的数额分析填列”。如为投资损失，本项目以“—”号填列。
(8)“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业经营业务以外的收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收入”和“营业外支出”帐户的发生额填列。
(9)“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以“—”号在本项目内填列。

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以上题为例，企业损益类帐户的发生额如表所
损益类帐户的发生额

帐户名称	12月份发生额	1-11月累计金额
营业收入	377640	1120294
营业成本	312405	915589
营业费用	6985	43620
营业税金及附加	21524	59935
管理费用	14570	56770
财务费用	4722	12580
投资收益	3600	16050
营业外收入	200	2450
营业外支出	1201	4265
所得税	6610	18491

损益表
编制单位：五环物业公司

项目	行次	本月数	本年累计数
一、营业收入（亏损以“-”号表示）	1	377640	1597934
减；营业成本	2	312405	1227994
营业费用	3
营业税金及附加	4	21524	81459
二、经营利润（亏损以“-”号表示）	5	43711	288481
减： 管理费用	6	21555	121945
财务费用	7	4722	117302
三、营业利润（亏损以“-”号表示）	8	17434	49234
加：投资收益	9	3600	16050
营业外收入	10	200	2650
减： 营业外支出	11	1201	5466
四、利润总额（亏损以“-”号表示）	12	20033	62468
减：所得税	13	6610	20614
五、净利润	14	13423	41854

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损益表附表的编制
(一)利润分配表
利润分配表是反映企业利润分配情况和年末未分配利润的结余情况的报表。它是损益表的重要附表，是对损益表的必要补充，通过利润分配表，可以了解企业利润分配的去向，检查企业利润分配的真实性、合理性和合法性。该表反映的主要内容包括：净利润、可供分配利润和未分配利润。利润分配表，按其反映的内容分三个部分，它们之间的关系为
净利润+年初未分配利润二可供分配利润。
可供分配利润十盈余公积补亏—提取盈余公积—应付利润=未分配利润。
1．利润分配表的编制方法
“上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列，如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年实际”栏内。利润分配表“本年实际”栏，根据“本年利润”、“利润分配”帐户及其明细帐与所属明细帐户的记录分析填列。具体填列方法如下：
(1)“净利润”项目。反映企业全年实现的净利润。如为亏损，则以“—”号在本项目内填列。本项目的数字应与“损益表”中“净利润”项目的“本年累计数一致。
(2)“应交特种基金”项目，反映企业上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金。
(3) “年初未分配利润”项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“—”号在本项目内填列，本项目的数字应于上年“利润分配表”和“未分配利润”项目的“本年实际”数一致。如因某种原因需对上年利润和利润分配进行调整时，调整数应在本表“上年利润调整”项目单独反映，不调整本项目的数字。其中，调整增加利润应交纳的所
得税，还应在“上年所得税调整”项目单独反映，如为调减利润冲减的所得税，用“—”号反映。
(4)“盈余公积补亏”项目，反映企业用盈余公积弥补的亏损。
(5)“提取盈余公积”项目，反映企业提取的盈余公积。
(6)“应付利润”项目，反映企业应付给投资者或其他单位或个人的利润。
2．利润分配表编制举例。
例1 仍以上述资料为例，五环物业管理企业利润分配各有关帐户的结转资料如表所示。
根据上表编制利润分配表，如表所示。
利润分配—未分配利润

提取盈余公积 6045 应付利润 14359	期初余额 12100 本年利润 41854
	期末余额 33550

利润分配表

编制单位： 19X X年度 (金额单位：元)

项 目	行次	本年实际	上年实际
一、利润总额(亏损以“—”号表示)	1
减：应交所得税	2
二、税后利润	3	41854
减：应交特种基金	4
加：年初未分配利润(亏损以“—”号表示)	5	12100
上年利润调整(减少上年利润以“—”号表示	6
减：上年所得税调整	7
三、可供分配的利润	8	53954
加：盈余公积补亏	9
减：提取盈余公积	10	6045
应付利润	11	14359
四、未分配利润(未弥补亏损以“—”号表示)	12	33550

(二)营业收支明细表

营业收支明细表是反映企业各项经营业务的收入、成本、费用、税金及附加以及实现利润的情况，通过营业收支明细表，可以重点了解企业主营业务损益情况，检查企业主营业务损益的真实性、合法性和合理性。

营业收支明细表的内容包括营业收入、营业成本、营业费用、营业税金及附加。营业收支分别按经营业务的类别自行设置栏目，营业收支明细表如表所示。营业收支明细表填制方法如下：
(1)“主营业务收入”项目。根据“主营业务收入”总分类帐户及所属明细帐户贷方发生额分析计算填列。

(2)“主营业务成本”项目。根据“营业成本”总分类帐及所属明细帐户贷方发生额分析计算填列。
(3)“营业费用”项目。根据“营业费用”总分类帐户及所属明细帐户贷方发生额分析计算填列。
(4)“主营业务税金及附加”项目。根据“营业税金及附加”总分类帐户所属明细分类帐户贷方发生额分析计算填列。
(5)“营业利润”项目。根据营业收入减去营业成本、营业费用、营业税金及附加的差额计算填列，如差额为负数，则表示该项业务为亏损。
例 五环物业管理公司1997年度，营业收支明细表如表所示。
营业收支明细表

项 目	行次	合计	管理业务	经营业务	大修业务	兼营业务
一、主营业务收入	1	1497934	368060	120000	260560	749314
减：主营业务成本	2	1227994	327800	87800	246506	565888
营业费用	3	50605	12800	3000	11600	23205
主营业务税金及附加	4	81459	19691	6420	13679	41669
二、营业利润(亏损“—”号表示)	5	137876	7769	22780	11225	118552

爱就一个字

现金流量表的编制基础

  现金流量表要反映现金的流入与流出。这里所指的现金，即编制现金流量表的基础是库存现金，可供随时用于支付的存款以及现金等价物。库存现金是随时可以支付的存款，同会计核算“现金”、“银行存款”、“其它货币资金”基本一致。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金，价值变动风险很小的投资。现金等价物的主要特点是流动性强，并可随时转换成现金的投资，通常指购买3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。现金流量是指企业一定时期的现金及现金等价物的流入与流出的数量。影响现金流量的因素有经营活动、投资活动和筹资活动。

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现金流量表的分类

编制现金流量表首先要对企业各项经济业务产生或运用的现金流量进行分类。通常按照企业经营业务发生的性质将企业一定期间内产生的现金流量分为以下三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。具体内容如下：
(一)经营活动产生的现金流量
经营活动流入的现金主要包括：
(1)销售商品、提供劳务收到的现金(不包括收到的增值税销项税额；扣除因销货退回支付的现金)；
(2)收到的租金；
(3)收到的增值税销项税额和退回的增值税款；
(4)收到的除增值税以外的其他税费返还。
经营活动流出的现金主要包括：
(1)购买商品，接受劳务支付的现金(不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金)；
(2)经营租赁所支付的现金；
(3)支付给职工以及为职工支付的现金；
(4)支付的增值税款；
(5)支付的所得税款；
(6)支付的除增值税，所得税以外的其他税费。
(二)投资活动产生的现金流量
投资活动流入的现金主要包括：
(1)收回投资所收到的现金；
(2)分得股利或利润所收到的现金；
(3)取得债券利息收入所收到的现金；
(4)处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额(如为负数，应作为投资活动现金流出项目反映)。
投资活动流出的现金主要包括：
(1)购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；
(2)权益性投资所支付的现金；
(3)债权性投资所支付的现金。
(三)筹资活动产生的现金流量
筹资活动流入的现金主要包括：
(1)吸收权益性投资所收到的现金；
(2)发行债券所收到的现金；
(3)借款所收到的现金。
筹资活动流出的现金主要包括：
(1)偿还债务所支付的现金；
(2)发生筹资费用所支付的现金；
(3)分配股利或利润所支付的现金；
(4)偿付利息所支付的现金；
(5)融资租赁所支付的现金；
(6)减少注册资本所支付的现金。