长期应付款的核算
-------------------------------------
长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。 设置"长期应付款"帐户。长期应付款发生时,记入该帐户的贷方;偿还时,记入该帐户的借方;期末余额表示尚未偿还的各种长期应付款。 一、融资租入固定资产的核算
融资租入固定资产,实际上相当于分期付款购入固定资产的方式。
某物业管理企业融资租赁租入设备一台,按租赁协议确定的租赁费为300000元。企业另以存款支付运输费、途中保险费、安装测试费共计9600元。按租赁协议规定,租赁费按6年等额支付。另规定,每年支付租赁费一次,按年利率10%支付利息。该设备折旧期8年(假定不考虑净残值因素),
(1) 租入时,根据租赁合同,
借:在建工程--融资租入设备 300000
贷:长期应付款--融资租入设备租赁费 300000
(2)支付设备安装费、途中保险费和安装测试费等等,
借:在建工程--融资租入 9600
贷:银行存款 9600
(3)设备安装完毕,交付使用,
借:固定资产--融资租入固定资产 309600
贷:在建工程--融资租入 309600
(4)每年末,支付租赁费
还款计划表 期数 | 年租金 | 年利息 | 年付款额 | 应付款余额 | 0
1
2
3
4
5
6 |
50000
50000
50000
50 000
50000
50000 |
30000
25000
20000
15000
10000
5000 |
80000
75000
70000
65000
60000
55000 | 300000
250000
200000
150000
100000
50000
0 |
其中:年租金=应付款余额十还款期数
年利息=应付款余额×年利率
年付款额=年租金十年利息
根据第一年计算还款额,
借:长期应付款--融资租入固定资产租赁费 50000
财务费用 30000
贷:银行存款 80000
(5) 全部租赁费及利息支付完毕时,根据固定资产明细帐
借:固定资产--设备 300000
贷:固定资产--融资租入固定资产 300000
二、补偿贸易方式引进设备
某物理管理企业用补偿贸易方式引进设备一台,价值50000美元,付款期4年,向银行借款50000元人民币支付设备进口关税及安装费,引进设备的借款利息及其他费用46260元,其中在工程未完之前发生39600元,其余为完工后发生的。(1美元兑换人民币8.2元)根据上述业务 :
(1)根据收到设备的入库单,
借:在建工程 (850000×8.2) 410000
贷:长期应付款--引进设备款 4l0O00
(2) 支付各种进口关税及其他费用,
借:在建工程 50000
贷:长期借款 50000
(3)支付引进设备借款利息,
借:在建工程 39600
财务费用 6660
贷:长期应付款 46260
(4)设备完工交付使用时,
借:固定资产--经营用固定资产 499600
贷:在建工程 499600
(5)每次归还设备款时,
借:长期应付款 102000
贷:银行存款 102000
三、代管基金
(一)代管基金概念
代管基金是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人,使用委托代管的房屋共用部分维修基金和共用设施设备维修基金。 房屋共用部位维修基金是专项用于房屋共用部位大修理的资金。房屋的共用部位,是指承重结构部位(包括楼盖、屋顶、梁、柱、内外墙体和基础等)、外墙面、楼梯间、走廊通道、门厅、楼内存车库等。 共用设施设备维修基金是指专项用于共用设施和共用设备大修理的基金。共用设施设备是指共用的上下水管道、公用水箱、加压水泵、电梯、公用天线、供电干线、共用照明、暖气干线、消防设施、住宅区的通道、路灯、沟渠、池、井、室外停车场、游泳室、各类球场等。
(二)代管基金的性质及管理原则
(三)代管基金的帐务处理
某物业管理企业收到新型房地产开发企业共用部分维修基金和共用设施维修基金230000元。收到入住的12号楼业主交纳的维修基金80000元。
借:银行存款 310000
贷:长期应付款--房屋维修基金 --新型房地产 230000
--12号楼业主××× 80000
某物业管理企业收到房改房出售后购房者缴纳的房屋共用部分维修基金及共用设施设备维修基金44300元。
借:现金 44300
贷:长期应付款--维修基金 44300
某物业管理企业5月15日委托承包单位对--×××小区内各幢楼屋顶进行维修保养,以存款支付防水涂料款96000元,发生人工费3000元。
借:长期应付款--房屋共用部分维修基金 99000
贷:银行存款 96000
现金 3000
|