2015年度小微企业所得税优惠简易计算方法

海蛎子

2015年国家发布了财税【2015】99号文扩大了小微企业享受企业所得税优惠的范围，规定从2015年10月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳所得税。

这一优惠政策的规定，使2015年度小微企业的企业所得税优惠计算变得复杂起来，很多会计觉得一下子很不容易看明白，不知道自己公司到底能享受到这优惠多少，笔者学习后发现这文件及网上一些例题初看起来确实复杂，真正理解后很容易呢，现笔者将自己的学习体会总结下来，与大家分享。

对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业，只按本条方法计算即可，不用再看下条及以后内容：

计算方法：年应交企业所得税额=年应纳税所得额*10%

例如：经调整和弥补完以前年度亏损后2015年应纳税所得额为20万元，则有

2015年度应交企业所得税额=200,000.00×10%=20,000（元）

年应纳税所得额在20-30万元的企业的计算

简单计算方法：2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额*17.5%

例如：经调整和弥补完以前年度亏损后2015年应纳税所得额为200，001.00元，则有

2015年应交企业所得税额=200,001.00×17.5%=35,000.18（元）

是很简单吧！

其实文件规定的意思是把2015年全年利润平均分成12份，9份（即前9个月）按20%计算，3份（即10-12月）按10%计算，综合平均后是17.5%的税负。

基本的计算公式为：

2015年应交企业所得税额=年应纳税所得额*9/12×20%+年应纳税所得额×3/12×50%*20%=年应纳税所得额×17.5%

特别注意事项

1、 大家通过以上两例或许已发现应纳税所得额在20万和20.001万计算出来的所得税额分别为2万元和3.5万元，在这20万元临界处差1元钱的应纳税所得额就差了1.5万元多，会计可稍做筹划即可帮老板省不少钱呢。

2、 有人问公司2015年前三季度均亏损，第四季度才有赢利，如利润为250,000元，假设应纳税所得额也为250,000元，年报时是否可按10%计算呢？按文件意思理解，这种情况下依然要按17.5%来算全年所得税，因为所得税是以年度来计算确定的。但第四季度季报时应是可以按10%来计算预交的，这点具体再看税局规定。

3、 这种麻烦的计算方法仅在今年出现，以后年度没有这样分季度享受不同优惠政策的，就不会再有这样复杂的计算方法了，所以没太理解也没关系，只用这一次呢。

作者：张文兰

1057943776

学习学习