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作者: 宋世高 日期： 2012-11-19 来源: 赣榆地税
临近年关，年终奖再次成为关注话题。自最新个人所得税法于去年9月1日起实行以来，今年的年末，各企事业单位面临新法实施后第一次发年终奖。网上早已疯传：“年终奖如果处理不好，会存在”多发一元钱而多缴一千元个人所得税“的现象。”那么这种说法是否有依据呢？
首先要明确一下年终奖个人所得税的计算方法：
根据个人所得税法规定，计算年终奖个人所得税应按以下步骤进行：首先先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
其次确定计算公式：
1、雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数；
2、雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，适用公式：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除额。
[例]张某为南京一外企职工，每月薪金为3500元，2011年12月发年终奖18000元，按照个人所得税法的规定，张某应缴纳个人所得税计算步骤如下：
1、确定税率和速算扣除数
18000÷12=1500
税率应为3%，速算扣除数为0.
2、按照税率计算个人所得税
18000×3%=540（元）
因此张某年终奖税后为18000－540=17460元。
如果张某年终奖恰好为18001元，则按照个人所得税法的规定，张某应缴纳个人所得税计算步骤如下：
1、确定税率和速算扣除数
18001÷12=1500.08
税率应为10%，速算扣除数为105.
2、按照税率计算个人所得税
18001×10%－105=1695.1（元）
因此张某年终奖税后为18001－1695.1=16305.9（元）
由此可见，仅是因为多发了1元钱，实际所得竟相差17460－16305.9=1154.1（元）。以此类推，年终奖发54001元比54000元多纳个税4950.2元；发108001元比108000元多纳个税4950.25元；发420001元比420000元多纳个税19250.3元；发660001元比660000元多纳个税30250.35元；因多发1元钱引发的最大的差距竟达到88000.45元（发960001元比960000元多纳个税88000.45元），由此可见，这1元钱虽不多，但引发的争议可不小！
年终发奖金本是件愉快的事情，但是若财务部门没有注意到这个问题而多发了1元钱导致员工多缴了上千元的税款，那么员工肯定不愿意的，我们该如何避免这种现象发生呢？
由于个人所得税税率有七档，因此每个临界点与平衡点之间形成了6个“盲区”。因此，找出每一级税率对应的“盲区”，就能有效地避开“多发少得”的情况，按照个人所得税法计算，这6个“盲区”分别为：[18001元-19283.33元]；[54001元-60187.50元]；[108001元-114600元]；[420001元-447500元]；[660001元-706538.46元]；[960001元-1120000元].因此，企业在发放年终奖时，需要合理安排好金额，适当注意避开个税税率中的几个“盲区”，要事先计算好税后的收入，若发现员工年终奖数额落入“盲区”范围，可与员工沟通，适当减少年终奖，以“舍”来减轻负担；员工也可以适当进行公益性捐赠，既能扶助弱势群体，又能减少部分个人所得税，取得“双赢”的结果，避免出现“企业多给，员工少拿”的尴尬。
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发表于 2012-11-29 21:04:56
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发表于 2012-11-30 08:41:10
