物业管理公司会计实务大全－精品资料

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债权的核算
应收帐款及预付帐款的核算

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一、应收帐款的核算
(一)应收帐款的确认 应收帐款是物业管理企业因销售商品(或产品)、提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
1．商业折扣下应收帐款入帐金额的确认 商业折扣是指在规定的商品价格单上根据批发、零售、特约经销等不同销售对象和销售数量，给予一定的价格优惠。此项优惠通常用百分比表示，如5％，10％，20％等.
2．现金折扣下应收帐款入帐金额的确认 现金折扣，是指企业为了鼓励客户在规定的期限内尽早偿还贷款或劳务款而给予对方价格上的优惠。现金折扣的表示方式一般为3／10、l／20、n／30,西方国家一般以两种方法来确定应收帐款入帐金额，即总价法和净价法。
总价法是将未减现金折扣前的金额作为应收帐款的入帐金额。
净价法是将折扣减最大现金折扣后的售价作为应收帐款的入帐金额。 我国目前的会计实务中，规定采用总价法入帐。
(二)应收帐款的核算 设置"应收帐款"。属于资产类帐户，帐户借方登记应收帐款发生数，贷方登记应收帐款结算转销数，余额一般在借方，表示尚未收回的应收帐款。

应收帐款
发生额	结算转销
尚未收回的数额

1某物业管理公司所属装饰工程部为W公司进行室内装修，装修费20000元尚未收回。
(1)根据完工验收单，
借：应收帐款--W公司 20000
贷：主营业务收入--特约服务费收入 20000
(2)根据收款凭证，
借：银行存款 20000
贷：应收帐款--W公司 20000

某物业管理公司赊销给某业户一批商品；价款20删元，付款条件为2／10，
(1)交付并办妥托收手续，编制如下会计分录：
借：应收帐款 20000
贷：营业收入--兼营服务收入 20000
(2)若上述购货单位在10天之内交付款项时，根据收款凭证应编制如下会计分录：
借：银行存款 19600
财务费用 400
贷：应收帐款 20000
(3)若上述购货单位在10-30天内付款时，根据收款凭证应编制如下会计分录：
借：银行存款 20000
贷：应收帐款 20000

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二、预付帐款的核算

预付帐款是指物业管理企业按照购货合同规定，预先支付给供贷单位的款项。预付帐款与应收帐款都属于企业的债权，但两者产生的原因不同；应收帐款是企业应收的销货款，即应向接受劳务方或购货方客户收取的款项；预付帐款是企业的购货款，即预先付给供贷方客户的款项。因此，两者应当分别设置帐户。
为了核算企业的预付帐款，应设置“预付帐款”帐户。该帐户是一个资产类帐户．借方登记企业按规定预付给供货单位的贷款，以及进行贷款结算时补付给供贷单位的贷款；贷方登记供贷单位交付材料物资金额以及收到供货单位退回的预付贷款；期末余额一般在借方，反映预付贷款的结余额，若为贷方余额，则反映企业尚未补付给供贷单位的货款。该帐户应按供应单位名称设置明细帐进行明细核算。

预付帐款
登记预付给供货单位的贷款，以及进行贷款结算时补付给供贷单位的贷款	登记供贷单位交付材料物资金额以及收到供货单位退回的预付贷款

例 某物业管理企业按购销合同规定预付给盛达建材厂贷款6 000元，用银行存款付讫。根据转帐支票存根，编制付款凭证应作如下分录：
借：预付帐款——盛达建材厂 6 000
贷：银行存款 6 000
例该物业管理企业在合同期内收到盛达厂发来材料7 000元。根据发票及收料单，编转帐凭证，作会计分录如下：
借：原材料 7 000
贷：预付帐款——盛达厂 7 000
同时开出转帐支票补付盛达厂材料款。根据转帐支票存根，编付款凭证，作会计分录如下：
借：预付帐款——盛达厂 1 000
贷；银行存款 1 000
若合同期内收到材料和发票，全部贷款5 500元，已退回贷款500元，根据有关凭证，作如下会计分录：
借：原材料 5 500
贷：预付帐款 5 500
退回多付的贷款时，作如下会计分录：
借：银行存款 500
贷：预付帐款 500
在预付货款业务不多的物业管理公司，可以不单独设置“预付帐款”帐户，而将其并入“应付帐款”帐户进行核算。即在预付贷款时先借记“应付帐款”帐户，贷记“银行存款”帐户，收到材料或商品时再予转销，而借记“原材料”，贷记“应付帐款”等。
通过“应付帐款”帐户登记预付贷款业务，会使“应付帐款”的某些明细帐户出现借方余额，在期末编制资产负债时“应付帐款”所属明细科目有借方余额的，应将这部分借方余额在资产负债表的资产方列示

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应收票据核算
一、应收票据的基本内容

(一)应收票据的概念
应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
商业票据可以按不同的标准进行分类。
(1)票据按能否立即兑付．分为即期票据和远期票据。即期票据见票即付，远期票据则须到指定的付款日期到期时才兑付。
(2)票据按是否附息，分为附息票据和无息票据。附息票据到期时除需支付票据面额外，尚需按票面规定的利率支付利息，无息票据到期时只需支付票据面颤。
会计上作为应收票据处理的是指物业管理公司在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。它是交易双方以商品购销业务为基础而使用的一种信用凭证。
(二)应收票据到期日与到期价值的确定
1．到期日的确定
    应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。如约定按日计算，则应以足日为准，在 其计算时按算尾不算头的方式确定。例如4月20日开出的60天商业汇票的到期日为6月19日。如约定按月计算，则足月为标准，在计算时按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期月份的最后日确定。例如8月31日开出的6个月商业汇票，到期日应为下年2月28日(若有29日为29日)；若此汇票为8个月时，到期日应为下年的4月30日。
2．到期价值的确定
应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项，要根据票据是否带息的不同来确定。若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。若是带息票据，到期价值为票据面值加上应计利息，计算公式为
       票据到期价值＝票据面值×(1+票面利率×票据期限)
   上式中，利率一般以年利率表示；票据期限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天。如，一张面值为1 000元，期限为90天，票面利率为10％的商业汇票，到期价值为:
             1000×(1+10%×90/360)=1025

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二、应收票据的核算

为了总括地反映应收票据的流转结算过程，企业应设置“应收票据”帐户。该帐户属于资产类帐户，用来核算物业管理公司因销售商品、产品等而收到的商业汇票。该帐户借方登记应收票据收到时的面值；贷方登记到期应收票据的收回的金额，或承兑人到期无力支付而被退回的商业承兑汇票金额，或未到期票据的贴现或转让情况；余额在借方，表示已收尚未到期或未背书转让或未贴现的应收票据面额总数。
与此同时，为便于分析与管理应收票据的具体流转结算情况，还应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数、出票日、票面金额、利率、到期日、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。
例某物业管理企业销售库存商品一批，采用商业汇票结算，收到不带息的商业承兑汇票一张，面额50000元，期限3个月。
(1)编制会计分录如下：
   借：应收票据 50 000
      贷：主营业务收入 50 000
(2)该商业承兑汇票3个月期满，已送往开户银行办理收款手续，承兑人已承兑付款。编制会计分录如下：
    借：银行存款 50 000
      贷：应收票据 50 000
(3)假设该商业承兑汇票3个月期满，购货单位开户银行无力承付，银行退回商业汇票。编制会计分录如下：
   借：应收帐款 50 000
      贷：应收票据 50 000
例 物业管理企业收到某单位开出的已承兑的银行承兑汇票一张，面值为3 700元， 以抵偿其前欠的劳务款。编制会计分录如下：
   借：应收票据 3 700
       贷：应收帐款 3 700
例物业管理企业将一张带息的银行承兑汇票于到期日到银行办理收款，票面金颠为10 000元，年利率10％，期限为90天，到期值为：
1000×（1+10%×90/360）=10250元
编制会计分录如下：
    借：银行存款 10 250
      贷；应收票据 10 000
           帐务费用 250

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三、应收票据贴现的核算

(一)票据贴现的概念
  企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持末到期的商业汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需要的资金。“贴现”就是指汇票持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息，然后将余款付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。
  票据贴现，实质上是企业融通资金的一种形式，银行要按照一定的利率从票据价值中扣除自借款日起至票据到期日止的贴现利息。背书的应收票据是此项借款的担保品，当票据到期，付款人无力支付票款时，银行有权向贴现企业索要票款。
(二)票据贴现的会计处理
应收票据的贴现要计算贴现息和贴现净额(或称贴现所得额)，并据以登记有关帐户。
      贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现期
     贴现净额=票据到期价值—贴现息
上式中，票据到期价值是指票据到期时可收回的全部金额。对无息票据来说，到期价值就是票据面值；对附息票据来说，到期价值则是票据面值与票据利息之和；贴现期是指从票据贴现日到票据到期前一日的时间间隔。票据的票面利率和银行贴现率习惯上均用年利率来表示，这样，在计算票据到期价值及贴现息时，均应将有关期间换算成年来表示。如，为期90天的某一计算时间，换算成年来表示则为3／12，90/360。按一般商业习惯，一年按360天计算，一个月按30天计算。
1．不带息应收票据的帐务处理
例物业管理企业因急需资金，将一张面值为10 000元，3个月期的无息票据提前两个月向银行办理贴现，出票日为9月1日，到期日为12月1日，假设银行贴现利率为9％，该票据的到期值、贴现息和贴现净额计算为：
   票据到期价值=票据面值10 000元
    贴现息=10000元×9%×2/12=150元
    贴现净额= 10 000元-150元=9 850元
根据上述计算结果和收款通知，编制收款凭证，作会计分录如下：
     借：银行存款 9 850
        财务费用 150
      贷：应收票据 10 000
2．带息应收票据的帐务处理
  企业将带息票据向银行贴现时，票据到期的本息之和扣除贴现息的余额，就是贴现所得额。如贴现息大于票据到期利息，其差额作为利息支出；如贴现息小于票面到期利息，其差额则作为利息收入。
例某物业管理企业于199X年8月1日收到天祥公司开出的为期90天的银行承兑汇票，面值为30 000元，票面利率为9％，因资金急需，于10月14日经背书后到银行办理贴现，银行贴现率为12％。
则该票据到期价值、贴现息和贴现净额的计算
      票据到期价值=30000×（1+9%×90/360）=30675元
    贴现息=30675元×12%×30/360=306.75元
    (注：此票据到期日为11月13日，贴现期从10月14日起至11月13 共计30天)
贴现净额=30 675元- 306．75元=30 368．25元
根据上述计算结果编制会计分录如下：
     借：银行存款 30 368．25
        贷：应收票据 30 000
            财务费用 368．25
   企业对贴现的应收票据在法律上负有连带清偿的经济责任，即若付款人到期无力支付票据款额，贴现企业须向贴现银行偿还这一债务。即会产生或有负债。因此，企业对贴现的应收票据，应在应收票据备查簿内进行登记，待付款人付清票款后再从备查簿中注销；若付款人到期未能清偿票款，则企业应将代付款人向银行偿付的票款记作向付款人的应收款项；若申请贴现企业银行存款余额也不足支付票款金额，则银行将作为对贴现企业的逾期贷款处理。
   在会计实务中，企业应根据贴现应收票据的种类，采用适当的会计处理方法。经银行承兑的商业汇票其履行偿付责任具有很高的可*性，企业或有负债发生的可能性视同不存在，而且无须在资产负债表附注中对贴现票据加以说明；若企业贴现的是由企业承兑的商业汇票，企业可通过设置“应收票据贴现”帐户反映因票据贴现而产生的或有负债，若不设置该帐户而采用直接冲转已入帐的应收票据的方法，则期未必须在会计报表附注中对贴现的商业承兑汇票面额予以注明。

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坏帐准备
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一、坏帐损失的确认
坏帐，是指企业无法收回的应收帐款。由于发生坏帐而产生的损失，称为坏帐损失。符合下列条件之一的应收帐款，可确认为坏帐损失：
(1)因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款；
(2)因债务人逾期末履行偿债义务，超过三年仍然不能收回的应收帐款。
二、坏帐损失的核算
坏帐损失的核算一般有两种方法，即直接转销法和备抵法。
(一)直接转销法
直接转销法是指在实际发生坏帐时，确认坏帐损失，计入期间费用，同时注销该笔应收帐款。 物业管理公司经查某客户所欠的应收帐款1800元已超过三年，屡催无效、断定无法收回。
借：管理费用 l800
贷：应收帐款 1800
如果已冲销的应收帐款以后又收回，
借：应收帐款 l800
贷：管理费用 l800
同时 借：银行存款 1800
贷：应收帐款 l800
(二)备抵法
备抵法是按期估计坏帐损失，形成坏帐准备，当某一应收帐款全部或部分被确认为坏帐时，一方面冲销相应的应收帐款，一方面冲销计提的坏帐准备金。 设置"坏帐准备"帐。
"坏帐准备"帐户是"应收帐款"帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。按规定提取的坏帐准备金，借记"管理费用"，贷记"坏帐准备"，实际发生坏帐准备时，借记"坏帐准备"，贷记"应收帐款"。对于会计期末，企业应提取的坏帐准备大于坏帐准备帐面余额的按其差额提取；应提取的坏帐准备小于其帐面余额的按其差额冲回坏帐准备。对于已确认并已转销的坏帐损失，以后重新又收回来的，应按收回的金额，及时借记"应收帐款"，贷记"坏帐准各"，同时借记"银行存款"，贷记"应收帐款”

坏帐准备
确认坏帐损失的冲销数	按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失
	表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金

国际上较为通行的估计坏帐损失的方法主要有三种，应收帐款余额百分比法、帐龄分析法和销货百分比法。
1.百分比法 是指以某一期间的赊销金额和估计坏帐百分比来计算预提坏帐损失的一种方法。
物业管理企业全年提供管理、服务发生应收劳务费50000元，根据以往资料和经验，估计坏帐百分比为1％。 年末估计坏帐损失为：50000元×1％＝500(元)
借：管理费用 500
贷：坏帐准备 500

2．帐龄分析法 帐龄分析法是根据应收帐款入帐时间的长短来估计坏帐损失的方法。 估计坏帐损失表

应收帐款帐龄	应收帐款金额	估计坏帐率	估计损失金额
30天内 31-60天 61-90天 90天以上 破产或追诉中	23000 8000 31000 31000 800	0.1% 1％ 2％ 5％ 7％	115 80 620 1550 56
合计	93800		242l

3．应收帐款余额百分比法 应收帐款余额百分比法，是根据会计期末应收帐款的余额乘以一定百分比估计坏帐损失的一种方法。 按照年末应收帐款余额的3%一5%计提坏帐准备金。
物业管理企业2000年应收帐款余额为1200000元，按规定的3‰提取坏帐准备金。
(1)l200000元×3%＝3600元
借：管理费用 3600
贷：坏帐准备 3600
(2)2001年某客户所欠应收帐款3000元，已确实无法收回，经批准确认为坏帐。
借：坏帐准备 3000
贷：应收帐款 3000
（3）2001年末应收帐款余额为2000000元公司按3%提取坏帐准备金。
2001年末按应收帐款余额计算提取坏帐准备，坏帐准备余额为6000元(2000000元×3%)，应提的坏帐准备为5400元(6000元-600元)。 "坏帐准备"帐户余额为6000元，但在期末提取坏帐准备前，"坏帐准备"帐户有贷方余额600元，应按其差额提取坏帐准备金为5400元。
借：管理费用 5400
贷：坏帐准备 5400
(4)若2001年已冲销的某客户的应收帐款3000元于2002年又收回，2002末应收帐款余额为1000000元。 借：应收帐款 3000
贷：坏帐准备 3000
借：银行存款 3000
贷：应收帐款 3000
(5)1997年末按应收帐款余额的30／M计算提取坏帐准备。 坏帐准备余额为3000元(1000000元×30%) 应提取的坏帐准备为6000元(9000元-3000元) "坏帐准备"帐户余额应为3000元，但在期末提取"坏帐准备"前，"坏帐准备"帐户已有贷方余额9000元，即期初6000元加上收回的已冲销坏帐3000元，超过了应提坏帐准备数，所以应冲回多提坏帐准各6000元。
借：坏帐准备 6000
贷：管理费用 6000

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坏帐损失的核算

坏帐损失的核算一般有两种方法，即直接转销法和备抵法。
(一)直接转销法
  直接转销法是指在实际发生坏帐时，确认坏帐损失，计入期间费用，同时注销该笔应收帐款。
例 物业管理公司经查某客户所欠的应收帐款1 800元已超过三年，屡催无效、断定无法收回，则应对该客户的应收帐款作坏帐损失处理。编制会计分录如下：
   借：管理费用 1 800
       贷：应收帐款 1 800
如果已冲销的应收帐款以后又收回，应编制如下分录：
   借：应收帐款 1 800
      贷：管理费用 1 800
同时，作如下会计分录：
   借：银行存款 1 800
      贷：应收帐款 1 800
(二)备抵法
   备抵法是按期估计坏帐损失，形成坏帐准备，当某一应收帐款全部或部分被确认为坏帐时，一方面冲销相应的应收帐款，一方面冲销计提的坏帐准备金。
采用这种方法，一方面按期估计坏帐损失记入管理费用，一方面设置“坏帐准备”帐。待实际发生坏帐时冲销坏帐准备和应收帐款金额，使资产负债表上的应收帐款反映扣减估计坏账损失后的净额。
例 某物业管理企业1996年估计坏帐损失为4 300元，编制会计分录如下：
    借：管理费用 4 300
      贷：坏帐准备 4 300
1997年确认某客户的坏帐损失为3 300元，编制会计分录如下：
   借：坏帐准备 3 300
       贷：应收帐款 3 300
采用备抵法核算坏帐损失，要按期估计坏帐损失。目前国际上较为通行的估计坏帐损失的方法主要有三种，即应收帐款余额百分比法、帐龄分析法和销货百分比法。
1．销货百分比法
又称赊销百分比法，是指以某一期间的赊销金额和估计坏帐百分比来计算预提坏帐损失 的一种方法。这种方法准确合理与否，关键取决于估计坏帐百分比的准确性。估计坏帐损失百分比主要是根据以往坏帐损失发生的经验来确定的。为尽量准确，可参照过去三年至五年发生坏帐的平均情况，考虑未来可能变化的情况加以确定。
例某物业管理企业全年提供管理、服务发生应收劳务费50 000元，根据以往资料和经验，估计坏帐百分比为1％。
年末估计坏帐损失为：50000元×1％=500(元)
会计分录为：
   借：管理费用 500
      贷：坏帐准备 500
2．帐龄分析法
  帐龄分析法是根据应收帐款入帐时间的长短来估计坏帐损失的方法。虽然应收帐款的能否收回以及能收回多少，不一定完全取决于欠帐时间的长短，但一般来说，帐款拖欠的时间越长，发生坏帐的可能性就越大。


3．应收帐款余额百分比法
  采用应收帐款余额百分比法，是根据会计期末应收帐款的余额乘以一定百分比估计坏帐损失的一种方法。估计百分比可以按照以往的数据资料加以确定，也可以根据规定的百分比率计算。理沦上讲，这一比例应按坏帐占应收帐款的概率计算，企业发生的坏帐多，比例相应就高些，反之则低些。我国现行财务制度规定，企业的坏帐准备采用应收帐款余额百分比法进行估计。公司可以于年度终了，按照年末应收帐款余额的3一50计提坏帐准备金。
  采用备抵法核算坏帐损失的物业管理企业，在会计上应设置“坏帐准备”帐户来进行核算。“坏帐准备”帐户是“应收帐款”帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示己提取但尚未冲销的坏帐准备金。在编制资产负债表时，应作为“应收帐款”项目的减项列式，抵减后即为应收帐款净额。
按规定提取的坏帐准备金作为期间费用，应借记“管理费用”，贷记“坏帐准备”，实际发生坏帐准备时，借记“坏帐准备”，贷记“应收帐款”。对于会计期末，企业应提取的坏帐 准备大于坏帐准备帐面余额的按其差额提取；应提取的坏帐准备小于其帐面余额的按其差额冲回坏帐准备。对于已确认井已转销的坏帐损失，以后重新又收回来的，应按收回的金额，及时借记“应收帐款”，贷记“坏帐准备”，同时借记“银行存款”，贷记“应收帐款”。
例 某物业管理企业1995年年末应收帐款余额为1 200 000元，按规定的3％提取坏帐准备金。根据计算结果，编制会计分录如下：
(1)1 200 000元3％o=3 600元
   借：管理费用 3 600
     贷：坏帐准备 3 600
(2)1996年某客户所欠应收帐款3 000元，已确实无法收回，经批准确认为坏帐。编制会计分录如下：
    借：坏帐准备 3 000
        贷：应收帐款 3 000
(3)1996年末应收帐款余额为2 000 000元公司按3％o提取坏帐准备金。1996年末按应收帐款余额计算提取坏帐准备，坏帐准备余额为6 000元(2 000 000元x31)，应提的坏帐准备为5 400元(6 000元-600元)。
注：“坏帐准备”帐户余额为6000元．但在期未提取坏帐准备前，“坏帐准备”帐户有贷方余额600元，应按其整顿
提取坏帐准备金为5400元。编制会计分录如下：
   借：管理费用 5 400
     贷：坏帐准备 5 400
(4)若1996年已冲销的某客户的应收帐款3 000元于1997年又收回，1997年末应收帐款余额为1 000 000元。编制会计分录如下：
    借：应收帐款 3 000
      贷：坏帐准备 3 000
    借：银行存款 3 000
       贷：应收帐款 3 000
(5)1997年末按匝收帐款余额的3计算提取坏帐准备。
坏帐准备余额为3 000元(1 000 000元×3％o)
应提取的坏帐准备为6 000元(9 000元-3 000元)
注：“坏帐准备”帐户余额应为3000元，但在期末提取“坏帐准备”前，“坏帐准备”帐户已有贷方余额9000元，
即期初6000元加上收回的已冲销坏帐3000元，超过了应提坏帐准备数，所以应冲回多提坏帐准备6000元。
借：坏帐准备 6 000
贷：管理费用 6 000
在会计核算上需注意的是：收回的已作为坏帐转销的应收帐款，应贷记“坏帐准备”帐户，而不直接冲减“管理费用”。虽然先贷记“坏帐准备”帐户，然后再在年末时少提或冲销坏帐准备，以减少管理费用，最终结果是一样的。但采用贷记“坏帐准备”帐户的做法，能够使“管理费用”帐户仅反映公司提取或冲回多提的坏帐准备数额。而“坏帐准备”帐户则集中反映坏帐准备的提取、坏帐准备的核销、收回的巳作为坏帐核销的应收帐款的情况。这样处理，使得坏帐准备提取、核销、收回、结余，反映的更为清楚，便于进行分析利用。

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一、其他应收款的核算


(一)其他应收款的核算内容和帐户设置
  其他应收款是指除了应收帐款、应收票据以外的其他应收或暂付的款项。其他应收款的发生—般与企业的正常生产经营活动无直接联系，因而性质上属于非营业应收项目。其核算内容主要包括：预付给企业内部各部门及职工个人的备用金；收取的各种赔款、罚款；存出的保证金；应收利息或股利；应向职工收取的各种垫付款项等。其他应收款是企业的一项流动资金，属于短期性债权。
为了总括地核算和监督其他应收款项的发生及结算情况，企业应设置“其他应收款”帐户。该帐户属于资产类帐户，借方登记各种其他应收款项的发生数；贷方登记各种其他应收款的结算回收数；余额一般在借方．表示期末尚未结算收回的其他应收款项数额。该帐户还应按其他应收款项的种类或债务者分设明细帐户，借此设置明细帐户以组织明细核算。
(二)其他应收款核算举例
例 物业管理公司职工李环因公出差预借差旅费500元。
(1)根据填制的借款单经审核后履行借款手续。编制会计分录如下：
    借：其他应收款——备用金(李环) 500
        贷：现金 500
(2)职工李环数日出差返回后，持车票、住宿费收据等单据，共报销差旅费380元，并交回剩余现金120元。根据差旅费报销单等凭证，编制会计分录如下：
   借：管理费用——差旅费 380
       现金 120
     贷：其他应收款——备用金(李环) 500
例 某物业管理企业为业尸提供公共卫生清洗服务，按规定应收取服务费700元，应向业户许卫收取公共设施损害赔偿款90元。编制会计分录如下：
    借：应收帐款 700
        其他应收款——许卫90
     贷：主营业务收入 790
例 物业管理企业开出转帐支票一张计1 500元，支付某单位的包装物押金。根据转帐支票存根联和收款收据等，编制会计分录如下：
    借：其他应收款——存出保证金 1 500
       贷：银行存款1 500
例 某物业管理企业应收保险公司车辆损害赔偿款2 000元。编制会计分录如下：
    借：其他应收款——保险公司 2 000
       贷：待处理财产损溢 2 000

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二、待摊费用的核算
(一)待摊费用核算 待摊费用是指公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各种费用。 设置"待摊费用"帐户，借方登记已经发生但应由本期和以后各期分摊的各项费用的发生数；贷方登记各期应摊销的费用转出数；余额一般在借方，表示尚未摊销的费用数。 物业管理企业开出转帐支票一张，计12800元，用以支付全年车辆保险费。
(1)根据转帐支票存根和保险费收据，编制会计分录如下：
   借：待摊费用 12800
      贷：银行存款 12800
(2)摊销应由本月负担的保险费。根据待摊费用分配表，编制会计分录如下：
    借：管理费用--保险费 l066．67
       贷：待摊费用--车辆保险费 l066．67

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经营物资的核算
一、经营物资的分类

  物业管理企业的经营物资一般可以分为如下几类：
(1)原材料。这是物业管理企业为完成其经营业务的主体物质资料之一，是指企业库存和在途的构成其经营服务成本的各种原料、材料。包括钢材、铝材、水泥、石灰、沙、砖、盘条、五金材料、电器材料、防漏水的沥青、氯丁胶，涂料等装修用的备品备件等。
(2)燃料。这是指物业管理企业库存和在途的各种燃料。例如生产加工、烧水取暖等耗用的煤、碳、液化气、石油制晶等。
(3)低值易耗品。是指物业管理企业中具有价值低、易损耗的各种用具、家具，包括一般工具、专用工具、管理工具、玻璃器皿、消防器具以及在经营过程中周转使用的包装容器等。
(4)物料用品等。这是指企业在库和在途的除原材料、燃料、低值易耗品以外的其他物料用品。包括日常用品、劳动保护方面的材料、零配件等。
(5)库存商品。这是指企业为销售而储备的各种商品，例如各种安装商品、日用商品等。