《经济法基础》知识预习：契税的计税依据、税率和应纳税额的计算

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《经济法基础》知识预习：契税的计税依据、税率和应纳税额的计算

初级会计职称考试《经济法基础》 第五章 其他相关税收法律制度

　　知识点六、契税的计税依据、税率和应纳税额的计算
　　（一）契税的计税依据——不动产的价格

具体情形	计税依据
1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖	成交价格
2.赠与	由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
3.交换	所交换的土地使用权、房屋的价格差额 交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税
4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时	由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

　　对成交价格明显低于市场价格而无正当理由的，或所交换的土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的，征收机关参照市场价格核定计税依据。
　　（二）契税的税率——比例税率
　　实行3%～5%的幅度税率
　　（三）契税应纳税额的计算
　　应纳税额＝计税依据×税率
　　单项选择题
　　◎根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。
　　A.承包者获得农村集体土地承包经营权
　　B.企业受让土地使用权
　　C.企业将厂房抵押给银行
　　D.个人承租居民住宅
　　【正确答案】：B
　　【答案解析】：契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。
　　多项选择题
　　◎根据契税的有关规定，下列各项中，征收机关可以参照市场价格核定契税的计税依据的有（）。
　　A.甲、乙双方交换的房屋价格差额明显不合理且没有正当理由
　　B.华侨马某赠与家乡某企业一幢楼房
　　C.小王出卖一套房子给小红，因两人私交甚好，所以成交价格明显低于市场价格
　　D.某学校以明显低于市场的价格购买一栋教学楼
　　【正确答案】：ABC
　　【答案解析】：本题考核契税的计税依据。选项C中私交甚好不属于正当理由，应当核定计税依据；选项D不征收契税。