TA的每日心情 | 开心
2023-11-28 10:15 |
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代扣代缴营业税的核算
1、境内房产公司向境外企业或个人进口服务、无形资产或受让其境内不动产，如果该境外企业未能出示《境内税务登记证》或与内地代理人签订《委托代理服务协议》，则境内房产公司在付汇时负有代扣代缴境外营业税的义务。
2、境外设计、咨询等合同条款中应注意事项：
（1）合同中应明确设计、咨询等服务工作的完成地点（比如所有设计工作均在香港完成等）；
（2）由于设计、咨询等服务会出现境外公司派员到境内来参加会议、指导等情况，所以在合同中还需要明确境内劳务的内容和金额，如果不予以明确，税务局将有权核定；
（3）为了方便以后的付汇、税收和入账问题，合同中应将差旅费可能发生的金额全部算在境内劳务金额之中，不应再发生合同外的差旅费情况，也不要以对方的差旅费发票直接作为付款的依据,因为根据企业所得税法及营业税条例细则规定，这要算作价外费用，计入收入；
（4）设计、咨询等成果的所有权应全部归属房产公司，不能只是使用权归房产公司或是附加房产公司负有保密义务等条款，否则会被视为特许权使用缴纳更高的税；
（5）境外单位或个人一般都会要求签订不含税的合同价格，所以在代扣代缴税金时有可能会要求换算成含税的价格来计算税金；
（6）合同中应约定代扣代缴税金的发票应由对方提供，房产公司应根据对方的发票入账，而不能根据代扣代缴的完税凭证直接入账。
3、代扣代缴境外营业税的会计核算时。
（1）代缴税款时：
借：应交税金
贷：银行存款
（2）取得相应税款金额发票时：
借：开发成本
贷：应交税金
说明：《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知中规定，税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：
（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；
（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%；
（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%。
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发表于 2013-1-19 20:08:20
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发表于 2013-1-20 14:54:02
