TA的每日心情 | 开心
2011-10-17 11:43 |
|---|
签到天数: 1 天 [LV.1]初来乍到 
|
第二节 房地产企业财务分析模板
一、 公司基本情况、会计核算前提及会计政策
公司基本情况
山东致远地产有限责任公司，成立于2000年1月1日，注册资本8000万元人民币，是由***、**有限责任公司两家股东共同组建的有限责任公司。
山东致远地产有限责任公司主要进行房地产开发、经营、设计施工。2010年度开发“琦媛•冠军城”三期。
会计核算前提及会计政策
1、公司执行的会计制度：
公司执行《企业会计制度》。
2会计年度
公司年度采用公历制，即自公历一月一日至十二月三十一日止。
3、记帐本位币
以人民币为记帐本位币。
4、记帐原则及计价基础
以权责发生制为记帐原则，以历史成本为计价基础。
5、存货核算办法
5.1存货的分类：
⑴开发产品
开发产品——（明细）
开发产品——（明细）
⑵低值易耗品——明细
⑶开发成本
开发成本——（明细）
⑷在途物资（明细）
5.2、计价方式：在途物资、低值易耗品、开发产品、开发成本及开发间接费用都按照购入价或开发成本据实核算，低值易耗品按五五摊销法进行摊销。
6 、固定资产计价和折旧方法
固定资产的标准：
使用期限超过十二个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及与生产、经营有关的设备、工具.不属于生产、经营主要设备的物品，为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。
固定资产的计价
固定资产的入账以原始购置成本计价。
折旧年限及残值
年限：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最短年限如下：
房屋、建筑物为20年。
火车、轮船、、机械和其他生产设备为10年。
与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年
火车、轮船以外的运输工具为4年
电子设备为3年
残值：根据固定资产的性质和使用情况合理确定固定资产的预计净残值。预计净残值一经确定，不得变更。
7、 收入确定原则
已将商品所有权上的主要风险和报酬转移，不再保留对该商品的继续管理权亦不再对该商品实施控制，相关经济收益确认，且相关的收入和成本可靠的计算时，确认收入的实现
8 、 所得税的会计处理方法：
采用应付税款法。
9 、 税项
应缴纳的税种和税率：
税种 税率 （%） 应纳税基数
营业税 5 （预收账款）
城建税 7 （营业税）
教育费附加 3 （营业税）
地方性教育费附加收入 2 （营业税）
企业所得税 25 （应纳税所得额）
土地增值税 2/3 预收房款（预征）
土地使用税 按每平方米16元缴纳
印花税 定额5元/本，定率按税法规定比率 10、利润分配
根据《公司法》和《股份有限公司会计制度》的有关规定，以及股东 会决议进行分配：
法定盈余公积金：按净利润的10%提取；
公益金：按净利润的5%提取。
11、成本分摊方法
土地成本按照占地面积法。
占地面积法指按已动工开发成本对象占地面积占开发用地总面积的比例进行分配。
基础设施、公共配套设施等按照建筑面积法。
建筑面积法指按已动工开发成本对象建筑面积占开发用地总建筑面积的比例进行分配。
借款费用按照预算造价法。
预算造价法指按期内某一成本对象预算造价占期内全部成本对象预算造价的比例进行分配。
二、 财务报表基本面分析
1、资产负债表
资产负债表
编报单位：致远地产有限公司 2010-12-31 单位: 元
资 产 行次 年 初 数 期 末 数 负债及所有者权益 行次 年 初 数 期 末 数
流动资产: 流动负债:
货币资金 1 13,642,524.67 15,985,624.85 短期借款 46
短期投资 2 应付票据 47
应收票据 3 应付账款 48 27,560,263.84 28,920,081.97
应收账款 4 685,000.00 预收账款 49 32,797,617.00 1,515,941.33
应收利息 5 其他应付款 50 6,020,901.17 3,680,902.29
应收股利 6 应付职工薪酬 51 0 0
预付账款 7 52,419,339.22 55,269,169.53 应付税费 52 275,102.36 685,102.36
其他应收款 8 27,334,443.35 7,334,762.15 应付利润 53
存货 9 59,995,760.98 98,995,985.28 其他应交款 54 31,348.90
待摊费用 10 0 0 预提费用 55
其他流动资产 13 其他流动负债 58
流动资产合计 14 153,392,068.22 178,270,541.81
长期投资： 20 流动负债合计 66,685,233.27 34,802,027.95
长期股权投资 长期负债： 66
长期债权投资 21 长期借款 67 25,500,000.00 30,000,000.00
固定资产： 应付债券 68
固定资产原价 24 648,077.31 856,079.36 长期应付款 75
减：累计折旧 25 245,803.25 325,876.59 专项应付款 76
固定资产净值 26 402,274.06 402,274.06 其他长期负债
工程物资 27 长期负债合计 78 25,500,000.00 30,000,000.00
在建工程 28 递延税项 79
固定资产清理 29 递延税款贷项 80
固定资产合计 35 402,274.06 402,274.06 负债合计 81 92,185,233.27 64,802,027.95
无形资产及其他资产： 所有者权益： 85
无形资产 36 实收资本 55,000,000.00 80,000,000.00
递延资产 37 3,247,146.99 5,167,142.31 资本公积
其他长期资产 40 盈余公积 4,168,810.60
无形及其他资产合计 3,247,146.99 5,167,142.31 其中：法定公益金 1,389,603.54
递延税项 41 未分配利润 9,856,256.00 33,479,516.09
递延税款借项 45 所有者权益合计 90 64,856,256.00 119,037,930.23
资产总计 157,041,489.27 183,839,958.18 负债及所有者权益总计 157,041,489.27 183,839,958.18
审核：张琦媛 制表：张致远
2、 利润表
损 益 表
会开02表
编制单位：致远地产有限公司 2010年12月 单位: 元
项 目 行次 本 月 数 本 年 累 计 数
一. 主营业务收入 1 16,783,042.00 206,897,835.77
减: 主营业务成本 2 12,747,944.95 155,076,299.35
主营业务税金及附加 3 931,458.83 11,482,829.89
二. 主营业务利润（亏损以“－”表示） 4 3,103,638.22 40,338,706.53
加: 其他业务利润 5 2,770.32 77,266.67
减: 销售费用 6 51,789.60 2,285,237.75
管理费用 7 106,562.53 1,247,714.83
财务费用 8 26,131.99 56,240.42
三. 营业利润 9 2,921,924.42 36,826,780.20
加: 投资收益 10
营业外收入 11 1,915.00 251,114.05
减: 营业外支出 12 21,800.00
加：以前年度损益调整 13
四、利润总额 14 2,923,839.42 37,056,094.25
减：所得税 15 730,959.85 9,264,023.56
五、净利润 16 2,192,879.56 27,792,070.69
审核：张琦媛 制表：张致远
3、 现金流量表
4、 财务比率分析
偿债能力比率
2009年度 2010年度 分析
资产负债率 58.70% 35.24% 1
流动比率 2.30 5.12 2
速动比率 1.40 2.28 3
分析：1、资产负债率同比降低23.46个百分点，主要原因两点：一是2009年度的预收
账款结转了收入，负债减少。二是公司增资2500万元。
2、流动比率=流动资产/流动负债，同比增长，主营原因为公司购置土地4800万。
元，同时预收结转了收入
3、速动比率=（流动资产-存货）/流动负债，同比增加，原因主要是负债减少。
资产管理效果析
总资产周转率 121.38% 销售收入总额/平均资产总额 1
流动资产周转率 124.75% 销售收入总额/平均流动资产总额 2
应收账款周转率 604.00 销售收入总额/平均应收账款总额 3
存货周转次数 1.95 销售成本/平均存货 4
分析：1、总资产周转率、流动资产周转率较高，表明公司总资产周转速
度越快，销售能力越强。资产利用效率越高
2、应收账款周转率达到604，原因是房地产企业预售房款，基本
不欠账。
3、存货周转次数为1.95，表明房地产企业包含土地为成本的行业，
开发期间较长，存货周转较慢。
企业获利能力率
2009年度 2010年度
销售净利率 5.80% 13.43% 1
销售利润率 7.79% 17.91% 2
销售毛利率 18.26% 25.05% 3
销售成本率 81.74% 74.95% 4
销售费用率 1.66% 1.70% 5
分析：1、2010年度销售净利率与销售毛利率同比2009年度有所提高，主要
原因在于2010年度销售价格的长。
2、2010年度销售成本率较09年度降低，因为2010年度成本相比09年
度上升，但比起售价增长幅度小一些。
现金流量比率析
2009年度 2010年度
现金比率 20.46% 45.93% 1
经营现金流量比率 59.60% 68.80% 2
1、现金比率是企业现金类资产与流动负债的比率，最能反映企业直接偿付
流动负债的能力。现金比率一般认为20%以上为好。但这一比率过高，就意
味着企业流动负债未能得到合理运用，而现金类资产获利能力低，这类资产
金额太高会导致企业机会成本增加。2010现金比率有些高，资金闲置增加了
机会成本。
2、经营现金流量比率=经营现金流量净额÷负债总额
一般而言，公司现金流入以经营活动为主，以收回投资、分得股利取得的
现金以及银行借款、发行债券、接受外部投资等取得的现金为辅，是一种率
比较合理的结构。当经营现金流量比低于50％时，预警信号产生。
报表看不清楚可以到我的博客中阅读：http://peking7118.blog.esnai.com/archives/2011/127839.html
[ 本帖最后由 宁静致远1 于 2011-5-26 14:04 编辑 ] |
|
发表于 2011-5-26 14:00:35
发表于 2011-5-26 14:03:01
