国税函[2008]299号《关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知》

张依依

我认为新所得税法----可以扣除期间费用,不能扣除营业税金及附加,真希望给有人给个正确的计算方法,

啸啸

我个人觉得这个文件和31号文有冲突,这个文件又没有说31号文作废,到底如何执行?现在全国在实际操作过程中执行的好像不一致.

啸啸

不过我思索有可能是,内外资企业所得税合并,税率降低,但是实际税负不能降低,所以出台的这个文件吧
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过山虎

说得很明白，是按预计利润率计算，直接计入利润总额。
我的理解是：对于预售的项目，分项目计算出预计利润，再将利润额与当期的实际损益表的利润汇总，得出利润总额，再计算所得税。

爱月亮

我的理解也是不扣除了，相当于提高了应纳税所得

晓林

原帖由 随风而逝 于 2008-4-30 10:02 发表


   我认为应该是以下政策解答，不得再扣除营业税金及附加，可扣除期间费用。

    国税函[2008]229文与国税发[2006]31号比较，对未完工产品预售收入的申报口径变化：

    ⒈统一了预计利润率
    国税函[2 ...

学习中,可还是不大明白季度结转预售收入账务怎么处理?

萧秋水无双

其实是一致的。
同意楼上观点。

汤冲

一位网友与我探讨：以前［2006］31号文件按计税毛利率计算当期应纳税额=(当期预售账款×20%－当期交纳的税金－当期期间费用）×税率。
现在国税发[2008]299号文件按预计利润率计算当期应纳税所得额？
例如：当期营业收入为300万，营业成本为220万，期间费用为40万，税金为27.5万元，当期预售收入为500万，那么当期的应纳税额为多少？
当期应纳税额＝会计利润总额（即300-220-40-27.5）×25%+预售利润（即500×20%）×25%＝28.125万元，
        这样计算对吗？请帮助！
        我的解答是：真对不起，我解答不了这个问题，国家税务总局高深莫测，一会说“毛利率”一会说“利润率”。我是一个文化大革命时期的“九年一贯制”的初中生，真的理解不了。这个文件也有人和我说：299规定预收收入乘预计利润率不减营业税金和当期费用，直接按所得税率征税。
我什么都不敢说。抱歉！             ——这是我在网上留言中的答复。
         今天中午有机会与省局主管企业所得税的权威人士进行了探讨。他认为：“现在执行只能是按299号执行，不能按31号文件规定执行了，对于是不是不允许扣除营业税金和当期费用，就看文件怎么说的就怎么办”回来后我又仔细阅读一遍299发现两处亮点：
         一、299第一条：房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的……开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴………
这就好办了，假如你企业既有已完开发产品销售，又有预售收入，应该是：
        A、当期已完开发产品销售300万元，成本220万元，当期费用40万元，营业税金15万元。你企业的这部分利润是25万元。
        B、当期预售收入500万元，按299计算 500×20%是100万元，
        C、计入利润总额预缴：100+25=125万元，这是文件规定的，应该没错。
        同样道理:
        A、当期已完开发产品销售300万元，成本280万元，当期费用40万元，营业税金15万元。你企业的这部分利润是－35万元。
        B、当期预售收入500万元，按299计算 500×20%是100万元，
        C、计入利润总额预缴：100－35=65万元，也是按文件规定的，也没错。
         那么还谈什么“不允许扣除营业税金和当期费用”？
        二、299第三条：房地产开发企业按当年实际利润据实预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，填报在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（国税函[2008]44号文件附件1）第4行“利润总额”内。
       这里只说的是“填报在-《表》的第4行”，对计算出的这个数，肯定是不允许扣除营业税金和当期费用。但，你必须得按第一条的规定计入利润总额。
       假如你企业没有已完开发产品销售，那么发生的当期费用，也能计算出你企业利润总额，只不过是负数。不管如何理解，就按299第一条办，这说明我们还是坚决按文件办事的。
       这就是我的观点，各位税务同仁和纳税人，你们认为如何？

[ 本帖最后由 汤冲 于 2008-7-17 14:31 编辑 ]

书山有径

学习。。。。。。。。。。。。。

文君

税法是越来越严了！不怕你不交