2013年注册会计师专业阶段考试大纲《审计》
一、测试目标 本科目主要测试考生的下列能力: 1.熟悉审计环境,包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师的法律责任; 2.掌握注册会计师协会会员职业道德守则,包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求; 3.掌握审计基本原理,包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响,以及审计工作底稿; 4.掌握审计测试流程,包括风险评估、控制测试以及实质性程序; 5.掌握各类交易和账户余额审计,包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点; 6.掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑,包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作,以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计; 7.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求; 8.掌握会计师事务所质量控制的要求,包括质量控制制度的目标和要素。 为熟练掌握专业知识、职业技能,考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关应用指南。 《中国注册会计师执业准则》是《审计》考试内容的主要部分,专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。 二、测试内容与能力等级 测试内容 | 能力等级 | (一)审计环境
1.注册会计师审计职业特点
(1)注册会计师审计的起源与发展
(2)注册会计师审计的性质
2.注册会计师法律责任
(1)注册会计师的法律环境
(2)中国注册会计师的法律责任
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2 2 | (二)注册会计师协会会员职业道德守则
1.职业道德基本原则和概念框架
(1)职业道德基本原则
(2)职业道德概念框架
(3)注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
(4)非执业会员对职业道德概念框架的运用
2.审计业务对独立性的要求
(1)基本要求
(2)经济利益
(3)贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
(4)与审计客户发生雇佣关系
(5)与审计客户长期存在业务关系
(6)为审计客户提供非鉴证服务
(7)收费
(8)影响独立性的其他事项
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3 3 3 3 3 3 3 3 | (三)审计基本原理
1.审计目标
(1)财务报表审计总体目标与审计工作前提
(2)认定与具体审计目标
(3)审计过程与审计目标的实现
2.审计计划
(1)初步业务活动
(2)总体审计策略和具体审计计划
(3)审计重要性
3.审计证据
(1)审计证据的性质
(2)获取审计证据的审计程序
(3)函证
(4)分析程序
4.审计抽样
(1)审计抽样的基本概念
(2)审计抽样的基本原理和步骤
(3)审计抽样在控制测试中的应用
(4)审计抽样在细节测试中的运用
5.信息技术对审计的影响
(1)信息技术对审计过程的影响
(2)信息技术审计范围的确定
(3)信息技术内部控制审计
(4)计算机辅助审计技术和电子表格的运用
6.审计工作底稿
(1)审计工作底稿概述
(2)审计工作底稿的格式、要素和范围
(3)审计工作底稿的归档
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2 2 2 | (四)审计测试流程
1.风险评估
(1)审计风险准则概述
(2)风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
(3)了解被审计单位及其环境
(4)了解被审计单位的内部控制
(5)评估重大错报风险
2.风险应对
(1)针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
(2)针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
(3)控制测试
(4)实质性程序
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2 2 2 2 | (五)各类交易和账户余额的审计
1.销售与收款循环的审计
(1)销售与收款循环的特点
(2)销售与收款循环的内部控制和控制测试
(3)销售与收款循环的实质性程序
2.采购与付款循环的审计
(1)采购与付款循环的特点
(2)采购与付款循环的内部控制和控制测试
(3)采购与付款循环的实质性程序
3.生产与存货循环的审计
(1)生产与存货循环的特点
(2)生产与存货循环的内部控制和控制测试
(3)生产与存货循环的实质性程序
4.货币资金的审计
(1)货币资金审计概念
(2)库存现金审计
(3)银行存款审计
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3 3 3 | (六)特殊项目的考虑
1.对舞弊和法律法规的考虑
(1)财务报表审计中与舞弊相关的责任
(2)财务报表审计中对法律法规的考虑
2.审计沟通
(1)注册会计师与治理层的沟通
(2)前任注册会计师和后任注册会计师的沟通
3.注册会计师利用他人的工作
(1)利用内部审计工作
(2)利用专家的工作
4.对集团财务报表审计的特殊考虑
(1)与集团财务报表审计有关的概念
(2)集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标
(3)集团审计业务的承接与保持
(4)了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
(5)了解组成部分注册会计师
(6)重要性
(7)针对评估的风险采取的应对措施
(8)合并过程
(9)与组成部分注册会计师的沟通
(10)评价审计证据的充分性和适当性
(11)与集团管理层和集团治理层的沟通
5.其他特殊项目的审计
(1)审计会计估计
(2)关联方的审计
(3)首次接受委托时对期初余额的审计
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2 2 2 | (七)完成审计工作与出具审计报告
1.完成审计工作
(1)完成审计工作概述
(2)考虑持续经营假设
(3)或有事项
(4)期后事项
(5)书面声明
2.审计报告
(1)审计报告概述
(2)审计意见的形成和审计报告的类型
(3)审计报告的基本内容
(4)非标准审计报告
(5)比较信息
(6)含有已审计财务报表的文件中的其他信息
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2 3 3 3 2 2 | (八)质量控制
1.质量控制制度
(1)质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任
(2)相关职业道德要求
(3)客户关系和具体业务的接受与保持
(4)人力资源
(5)业务执行
(6)监控
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三、参考法规 1.《中华人民共和国注册会计师法》(中华人民共和国主席令第13号,1993年10月31日) 2.《中国注册会计师执业准则》(财会[2010]21号) 3.《中国注册会计师执业准则应用指南》(2010年版,会协[2010]94号、会协[2007]89号) 4.《中国注册会计师职业道德守则》(会协[2009]57号) 5.《企业内部控制审计指引》(财会[2010]11号) |