云中飞点评：营改增的两个重要文件财税[2012]86号和财综【2012】96号

云中飞

原文地址：http://blog.sina.com.cn/s/blog_707400eb0102e8k0.html 云中飞论营改增之 云中飞点评：营改增的两个重要文件财税[2012]86号和财综【2012】96号 文件一： 钟必，网名云中飞，资深税务稽查官员，全国税务系统主流培训讲师，个人新浪博客《云税务》http://blog.sina.com.cn/feizhongyun访问量超过100万人次，在网上具有广泛的影响力。广东税务干部学院兼职教师，珠海市注册会计师协会教育培训委员会委员，2011年广州地税局《房地产税务稽查业务培训班》特约培训讲师,2011年扬州税务进修学院《房地产开发企业税务稽查培训班》特约培训讲师,2012年深圳国税局海洋石油分局《金融企业税务风险点班》特约培训讲师，2012年福建税校《全国地税系统处级稽查局长培训班》特约培训讲师。参与了国家税务总局教育中心标准化课程《企业所得税政策法规》的编写和《广东省地税局稽查案例选编》的编写，参加过全国税务系统2010年教学科研(税务稽查)论坛并进行示范演讲。长期为各地税务稽查系统做查前培训，经常为广大企事业单位授课，授课内容精彩，实操性强，信息量大，受到普遍欢迎。 云中飞的主要研究方向是企业所得税和房地产相关税收。云中飞联系电话:18926950393邮箱;zhongbi2008 @vip.163.com 云中飞的核心课程是房地产业http://blog.sina.com.cn/s/blog_707400eb0102dwmx.html、金融业http://blog.sina.com.cn/s/blog_707400eb0102e047.html、非居民税收、资本交易http://blog.sina.com.cn/s/blog_707400eb0102dv5z.html、税务稽查技巧http://blog.sina.com.cn/s/blog_707400eb0102dvzn.html等 云中飞联系电话:18926950393邮箱;zhongbi2008 @vip.163.com 关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知 发文单位:国家税务总局发文文号:财税[2012]86号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务总局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　根据交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税（以下简称营改增）试点情况，经研究，现将有关税收政策通知如下： 　　一、建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照“鉴证服务”征收增值税；代理记账服务按照“咨询服务”征收增值税；文印晒图服务按照“设计服务”征收增值税；组织安排会议或展览的服务按照“会议展览服务”征收增值税；港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税；网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务按照“信息系统服务”征收增值税；出租车公司向出租车司机收取的管理费用，出租车属于出租车公司的，按照“陆路运输服务”征收增值税，出租车属于出租车司机的，不征收增值税。 　  云中飞点评： 什么营改增的首要问题？毛主席说过，革命的首要问题是：谁是我们的敌人，谁是我们的朋友。云中飞认为，营改增也是一场革命，是国税革地税的命。目前的营改增只是部分地区、部分行业进行试点。因此，营改增的首要问题是：谁是营改增，谁不是营改增。这里的谁是指企业呢?还是指项目？ 这个问题，我们看马骏是怎么回答王俊的问题的，对，你没有看错，是马骏回答王俊的问题，不是王俊回答马骏问题，马骏和王俊是两个不同的人，他们不是同一个人。详细情况见 http://blog.sina.com.cn/s/blog_707400eb0102e8jb.html 中国财税浪子王骏 问题: 请问在广东营改增试点地区，宾馆酒店、旅行社等主业没有参加营改增的企业，如果提供会议服务取得收入是否需要改交增值税？谢谢！ [11:08:38]   马骏(货物和劳务税处副主任科员) 回答: 组织安排会议或展览的业务按“会议展览服务”纳入营改增范围，其他场所包括宾馆饭店组织的展览可不纳入。 [11:08:38] 从以上马骏哥哥的回答我们明白了，营改增是项目营改增，不是企业营改增。即使你的公司没有移交国税管辖，你仍然是归地税局管，但是，如果你有营改增项目，你必须要交增值税。 建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照“鉴证服务”征收增值税；代理记账服务按照“咨询服务”征收增值税，丰富了“鉴证服务” 和“咨询服务”的内容。代理记账服务按照“咨询服务”征收增值税，会计师事务所终于可以放下心中的石头了，否则，鉴证咨询服务可以开增值税专用发票，代理记账只能开营业税发票，怎么向客户解释啊；文印晒图服务按照“设计服务”征收增值税，相信是对所有交增值税的企业都很高兴的一件事。 　二、对注册在天津市东疆保税港区内的试点纳税人提供的国内货物运输、仓储和装卸搬运服务，实行增值税即征即退政策。 　 云中飞点评： 以前，只有上海的洋山港独家实行增值税即征即退政策，现在，天津市东疆保税港区也实行增值税即征即退政策。云中飞在这里大胆估计，未来将会有更多的保税港区会积极争取实行增值税即征即退政策，这是为什么呢？啊啊，这个增值税即征即退政策好啊，你是远洋运输企业，你的存量资产不能抵扣，因此，营改增改革初期，你的税负肯定是增加的，税负增加目前有两种图径救济：1是申请财政补贴，2是把注册地搬到上海的洋山港，天津市东疆保税港。云中飞就问你一句，申请财政补贴容易呢还是增值税即征即退容易？你只能回答一个，不准说2个都不容易。云中飞现在很想知道广州的中远航运会选择哪个答案。 云中飞18926950393 　三、自2012年11月1日起，对注册在平潭的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务，免征增值税。 　  云中飞点评： 以前，财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知，文号：财税[2009]63号规定：      　　一、政策内容 　（一）将江苏工业园区技术先进型服务企业税收试点政策推广到北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等20个中国服务外包示范城市（以下简称服务外包示范城市），即自2009年1月1日起至2013年12月31日止，在上述20个服务外包示范城市实行以下政策： 对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。 财税[2009]63号营改增后可以过渡，现在，又增加了平潭市，毫无疑问，平潭市未来是个热点城市。云中飞18926950393 　四、2013年12月31日之前，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业，属于试点纳税人的，对其转让电影版权免征增值税。 　　五、营改增试点地区的试点纳税人提供的往返台湾、香港、澳门的交通运输服务以及在台湾、香港、澳门提供的交通运输服务，适用增值税零税率。 　　试点纳税人适用增值税零税率，以陆路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》并具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆；以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务的，应当取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》并具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶；以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务的，应当具有获得港澳线路运营许可的船舶；以航空运输方式提供上述交通运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”。 　  云中飞点评： 以上2点增加了免征增值税和适用增值税零税率的内容，注意，这是两个不同的概念。 　六、长途客运、班车（指按固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务）、地铁、城市轻轨服务属于《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2011]111号）第一条第（五）项第2款规定的公共交通运输服务。试点纳税人中的一般纳税人提供上述服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 　　云中飞点评： 这一条最重要的规定是，班车（指按固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。这里的按固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务说的是什么情况？他包括汽车租赁公司负责公司上下班的业务吗？我们吴佳贤看哥哥是怎么说的。详细情况见http://blog.sina.com.cn/s/blog_707400eb0102e8jb.html Maple 问题: 请问汽车租赁并且配有司机是否纳入营改增试点行业范围内？ [10:55:04]   吴佳贤(货物和劳务税处副主任科员) 回答: 汽车租赁并且配有司机的业务实质提供的是一种交通运输服务，应按交通运输业纳入营改增试点范围。 [10:55:04] 从吴佳贤看哥哥的回答我们知道，汽车租赁并且配有司机的业务实质提供的是一种交通运输服务，属于营改增，以前,很多税务局观点认为不算公共交通，不能简易征收。试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。现在明确班车有固定停靠地点的可以简易征收，这样就将低了客运交通运输服务企业的税负。    但是，客运交通运输服务是不能开具增值税专用发票，只能开普通发票.写到这里，你可能会问，云中飞老师，你刚才说汽车租赁并且配有司机属于交通运输服务，不能开具增值税专用发票，只能开普通发票，那客户多不喜欢啊，客户喜欢增值税专用发票啊。那我不配司机，我只租车，可以吗？啊啊，你变为有形动产租赁了，太可以了。云中飞认为，形动产租赁在营改增后将生意兴隆，因为，你能开具增值税专用发票。但是，如果汽车租赁公司作为一般纳税人开具增值税专用发票税负增加怎么办？如果你是融资租赁的，则 经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 如果你是经营租赁，云中飞建议你咬咬牙挺下去，云中飞并不建议你选择简易征收。 财政部国家税务总局    关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知 财税[2012]53号 四、试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 五、本通知第一条、第二条、第三条自2012年1月1日起执行，第四条自2012年7月1日起执行。 第十五条     一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。 　一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 简易征收后，你36个月内都不能开具增值税专用发票。你不能开具增值税专用发票，你的客户会问你租车吗？云中飞认为，营改增不能只想你自己，你还要想别人，增值税的抵扣链条不能在你手上中断。详细情况见http://blog.sina.com.cn/s/blog_707400eb0102e8jb.html hzm 问题: 对于汽车租赁公司，如果是其在试点前购进的汽车作为标的物出租，已经选择按照简易办法3％征税，那么其在试点之后再购进的汽车出租的又应该如何征税？（也就是说该公司既有试点前购进汽车，也有试点后购买的汽车） [11:24:27]   吴佳贤(货物和劳务税处副主任科员) 回答: 已选择按简易办法征税的企业，不能抵扣进项税额。 [11:24:27]   七、船舶代理服务属于“货物运输代理服务”，国际船舶代理服务属于国际货物运输代理服务。 　　船舶代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或船舶经营人的委托，以委托人的名义或者自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输以及船舶进出港口、联系安排引航、靠泊和装卸等相关业务手续的业务活动。《财政部　国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税[2011]133号）第四条和《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税[2012]53号）第三条相应废止。 　 云中飞点评： 以前，（财税[2012]53号）第三条规定，船舶代理服务统一按照港口码头服务缴纳增值税，不能差额征税；现在，船舶代理服务属于“货物运输代理服务”，代理服务最重要的特征是可以差额征税，更加合理。云中飞18926950393 　八、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2011]111号）第二条第（三）项、第（四）项中增值税实际税负是指，纳税人当期实际缴纳的增值税税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。 　　九、本通知除第三条另有规定外，自2012年12月1日起执行。 　　财政部国家税务总局 　　2012年 12月 4日云中飞18926950393    文件二： 财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收问题的补充通知 财综【2012】96号 一、财综【2012】68号文件第二条计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。 　　允许扣除的价款应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的凭证，否则不予扣除。上述凭证包括增值税发票和营业税发票。 云中飞点评：广告企业从心都碎了到天已亮了。 营改增后，广告企业最关心的是文化事业建设费征收问题，之前，一个很流行的观点是，试点内的不能差额征收，试点外的才可以差额征收，弄得广告企业心都碎了。 云中飞11月给广东省注册会计师协会主任会计师培训班讲课也是这样讲的，详细情况见http://blog.sina.com.cn/s/blog_707400eb0102e82r.html现在，明确减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额征收文化事业建设费，天已亮了。云中飞相信，那个省广股份的吴总，起了个叫饭醉分子的网名，这个网名起得太好了，现在可以天天吃饱喝醉了。不过，也不要乐极生悲，你的低扣凭证必须合法有效，还记得2011年广告业是国家税务总局的指令性稽查重点吗? 文化事业建设费现在能差额征收，是广告企业不断申诉的结果。不是天上掉下来的。云中飞不由的想起房地产企业，不好意思，怎么你云中飞讲营改增的，突然讲房地产了？现在房地产企业有一个问题，就是买地建保障房的契税不能减免，而买房子做保障房的契税却能减免，这样就出现不公平，这种不公平需要房地产企业积极向税务部门申诉，只有税务部门的领导知道了这件事，事情才好解决。广告公司的问题解决了，下一个，就是你房地产企业的问题了。现在是大力建设保障房的时候，如果税务局还要出台税收扶持政策，买地建保障房免契税应该是首选。记住云中飞的话哦，要积极向税务部门申诉。 全文完 云中飞18926950393

澪つくし

俺这两天都赚点币

云中飞

谢谢各位

好顺

跟着学习学习

liuweihua

各位老师：关于公共租赁住房项目补贴资金收入有税收优惠吗？是否缴纳企业所得税？麻烦各位帮忙了

柳之

把内容收藏，慢慢学习

LJL51618

后学习

LJL51618

先回复

一__叶_知_秋

云中飞老师好牛，跟着学习学习