TA的每日心情 | 开心 2011-10-17 11:43 |
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负债部分
依照会计惯例,负债按照必须偿还的时间长短排列,越快需要偿还的项目排在越上面。
流动负债
2001 短期借款
一般房地产开发项目的借款期限是2年或年以上,应该核算在长期借款里面,房地产开发流动资金贷款取消以后,房地产企业的贷款期限都超过一年,挂在长期借款科目里。只有当长期借款到期日在1年之内才将贷款金额转入短期借款。
2202 应付账款,
建议分一下单位的类别:如总包单位、分包单位、设计单位等,也可以按照公司开发的小区分类。视具体情况而定,如果项目小的话,就没有必要,直接用往来核算,在用往来核算的时候,一定要用往来单位的全称,方便以后核查,这一点,做会计要给予相应的重视。同时建议所有的付款都到这里走一道,即便是票款两清的时候。即用下面的分录:
借:应付账款
贷:银行存款
借:开发成本
贷:应付账款
不要简化成
借:开发成本
货:银行存款
这样可以保证在做财务决算时,与往来单位对账可以一目了然,这一工作应该引起相当的重视,等到决算时再来清理,工作量大得无法想象。
2203 预收账款
现在的销售模式都是预售的模式,预收账款也要采取往来客户核算的模式,分小区-楼号-单元-101(-102)这样的明细核算最好。很多公司采用表代账的模式,这一点并不好,财务基础数据没有,很难保证正确性,如果有很好的销售控制软件来控制,也可以用表代账的模式。千万不要相信EXECl 表这种电子文件,没有一个人能保证在频繁地操作中不会出现错误,一旦出现,根本没有办法追溯,将让你痛苦不已。因为它无法记录过程,而财务软件则不同,能够告诉你形成最后结果的过程。在预收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分开来,才至于出现你的老板会找你要什么数据,而你拿不出来的局面。也为你后期项目预测回款提供一定的依据。
2171 应交税费
房地产企业的营业税及附加、土地增值税和所得税需要预缴,各地情况不一样,具体以主管税务部门的要求为准,从近几年来看,房地产开发企业的纳税情况在税款中占有很大的比例,所以在税款的缴纳上可以与税务部门做一定的沟通,具体缴纳情况则要看与税务部门的沟通情况了。
账务处理上则有几种不同的形式,根据企业报表的具体需要而定。有的企业把预缴的税款放在本科目的借方,把提取的税金挂在长期待摊费用,结转收入成本时配比结转税金。如果与税务关系好,轻易核亏,放在损益表也无不可,不能死搬会计准则。
2241 其它应付款
一般来讲,预收的房屋销售款应在预收账款的核算,如果为了会计报表的需要,有可能需要放在此科目。在项目发包的过程中,会要求施工单位交纳一定的工程进度质量保证金也会在此科目核算,亦要用往来核算,建议先整体规划好。二级明细设成存入保证金、合作单位往来、暂收房款定金等,可根据项目具体情况来考虑。
2501 长期借款 核算银行贷款。
2701 长期应付款 一般房地产公司都会有营业税返还的相关政策,收到财政相应的补贴时,一般放入此科目。
4001 实收资本 4002 资本公积4101 盈余公积 4103 本年利润 4104 利润分配与其它无异。
实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值,所有者向企业投入的资本,在一般情况下无需偿还,可以长期周转使用。注册资金,也称为注册资本是指在公司登记机关登记的全部股东实缴的出资额。 实收资本大于或等于注册资本。 如果实收资本小于注册资本,说明该公司资本金没有到位。
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