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标题: 年终奖九种发放形式及不同的税务处理 [打印本页]

作者: 银河飞雪 时间: 2013-2-25 21:20
标题: 年终奖九种发放形式及不同的税务处理
年终奖九种发放形式及不同的税务处理

肖宏伟

年终岁尾，总结表彰，年终奖的个人所得税如何缴纳，是财务和员工关注的焦点问题，不同的发放形式，不同的计算方法，税额差距很大。现行的年终奖个人所得税计算方法及要求，按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【2005】9号）的规定计算，要比合并到当月工资薪金计算的税负小一些，是一项个人所得税的优惠计算政策。
国税发【2005】9号文件基本规定是：“纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。

一，员工当月的工资薪金超过【3500】元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。

例一：赵某2013年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。
赵某工资部分应缴纳个人所得税：（5000-3500）*3%=45元
赵某年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，
再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。
赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：
24000*10%-105=2295元。
赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。

二，员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。
但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得（如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等）后的数额。

例二：钱某2013年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。
钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。
钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。
钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额（1500元）”，22500元为应纳税所得额。
22500除以12个月，即：22500/12=1875元，
再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。
钱某年终奖24000应缴纳个人所得税：
（24000-1500）*10%-105=2145元。
钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元。

三，员工一个年度在两个以上单位工作过，只能按照国税发【2005】9号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。

该条款的要点是：
1，一个员工2013年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策，2013年其它月份就不能再适用了。
2，一个员工一年一次，在两处以上取得年终奖，也只能适用一次。
3，员工即使工作时间不足12个月，也可以适用一次。

例三：孙某2012年1-3月在石油企业工作，2012年4-8月跳槽到电信企业，2012年9月至今跳槽到房地产企业工作，
如果孙某2012年12月在房地产企业取得工资5000，年终奖24000，其它无收入，虽然钱某只2012年在房地产企业工作4个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同，即当月工资部分应缴纳个人所得税45，年终奖部分也是除12找税率，应缴纳个税2295元。
房地产企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。

四，员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。
国税发【2005】9号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策；对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。
例四：李某2013年1月工资5000，取得本企业发放的年终奖24000元，另取得兼职单位发放的年终奖6000元，无其它收入。
李某本企业年终奖（24000）部分应缴纳个人所得税计算：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，
再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105。
李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税：
24000*10%-105=2295元。
李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税，代扣代缴了个人所得税6000*3%=180元。
李某在本企业取得工资5000元，本企业代扣代缴（5000-3500）*3%-=45元个人所得税。
年终汇算清缴，李某工资部分应缴纳个人所得税：（5000+6000-3500）*20%-555=945元。
应补缴工资薪金的个人所得税：945-180-45=720元。
李某所在本企业计提年终奖时，计提、发放会计处理同例一。

五、

该贴已经同步到银河飞雪的微博

作者: 路过生命的瞬间 时间: 2013-2-25 21:28

多学多看

作者: 怀传 时间: 2013-2-25 21:35
回复并学习。

作者: 日升 时间: 2013-2-25 21:38
学习了

作者: 茶心如禅 时间: 2013-2-26 06:46
这么多呀，学一下

作者: huangningoo 时间: 2013-2-26 08:27
gmf ipnu

作者: 衣衣 时间: 2013-2-26 09:14
我想学习学习

作者: sctian1988 时间: 2013-2-26 09:15
好好学习

作者: sctian1988 时间: 2013-2-26 09:17
好好学习

作者: 林风木雨 时间: 2013-2-26 09:27
回复学习

作者: heavenrain22 时间: 2013-2-26 10:27
谢谢分享

作者: huangjun 时间: 2013-2-26 10:44
学习学习

作者: 枫之恋 时间: 2013-2-26 11:10
学习学习~~~~~~~~

作者: 散步的云彩 时间: 2013-2-26 11:37
学习就是好

作者: 牟琴 时间: 2013-2-26 11:50
太有用了，谢谢楼主！

作者: lqx20005502 时间: 2013-2-26 13:24
好好学习

作者: 小班生 时间: 2013-2-26 13:39
学习了

作者: 82326482 时间: 2013-2-26 13:59
多学多看，不断提升

作者: 澪つくし 时间: 2013-2-26 16:01
年终奖金还有这么多的花样？

作者: 海南三亚湾 时间: 2013-2-26 20:17
因复并掌握。

作者: 846075023 时间: 2013-2-26 20:50
学习下

作者: 渴望学习 时间: 2013-2-26 21:41
xuexixia !!

作者: 渴望学习 时间: 2013-2-26 21:42
谢谢，斑竹！！

作者: 许家铭 时间: 2013-2-27 10:37
看看，学习下

作者: clc0777 时间: 2013-2-27 11:03
值得学习

作者: 盘古血脉 时间: 2013-2-27 16:17
学习学习

作者: 月牙弯弯 时间: 2013-2-27 17:27
我们这个网就是一所学校，我们在这里学习成长

作者: 月牙弯弯 时间: 2013-2-27 17:28
谢谢站长，学习了

作者: 小小丽 时间: 2013-2-28 11:05
学习学习

作者: 漂流部落 时间: 2013-2-28 11:20
学习一下

作者: 龙魂 时间: 2013-2-28 13:17
回复学习

作者: toutoule 时间: 2013-2-28 14:29
学习！

作者: hongyanghxp 时间: 2013-2-28 15:40
不错我觉得蛮实用

作者: lhyw1166 时间: 2013-3-1 11:32
学习一下。
谢谢分享！！！

作者: 云水禅心1 时间: 2013-3-4 10:22
学习学习，谢谢分享！

作者: 漂流部落 时间: 2013-3-4 10:32
学习一下

作者: lichzy 时间: 2013-3-4 10:39
看看，学习。

作者: 森晨 时间: 2013-3-4 10:56
看看啊。

作者: 森晨 时间: 2013-3-4 11:00
谢谢楼主。

作者: panguifu 时间: 2013-3-4 11:08
回复了，看看什么内容学写了。

作者: 虎妞 时间: 2013-3-4 11:45
学习好的

作者: huangwenhui 时间: 2013-3-4 13:01
好文章，很实用。

作者: lixiaobo 时间: 2013-3-4 21:25
查看全部

作者: felicity.lq 时间: 2013-3-5 17:22
好好学习一下,谢谢!

作者: 行者无疆007 时间: 2013-3-5 21:36
hhhhhhhhhhhhhhhhhh

作者: 472285385 时间: 2013-3-5 22:02
很实用，谢谢楼主的分享

作者: dekhtk 时间: 2013-3-6 11:44
好好学习天天向上

作者: 小小的幸福 时间: 2013-3-6 13:25
想学习学习

作者: 新手D会计 时间: 2013-3-6 14:19

谢谢分享，学习了

作者: 飘零的红叶 时间: 2013-3-6 14:39
好好学习！每天一点一滴！

作者: shi4258 时间: 2013-3-6 20:50
学习一下

作者: DAV1007 时间: 2013-3-7 10:42
员工有谁管呢？只有高层才能享受

作者: 276077787 时间: 2013-3-7 14:01

回复学习

作者: 春风吹来 时间: 2013-3-7 16:07
学习了

作者: 250094752 时间: 2013-3-7 18:18
学习学习

作者: gyj418276792 时间: 2013-3-10 18:48
分录怎么做呀

作者: 小xu 时间: 2013-3-12 11:19
学习下

作者: 江苏MIMI 时间: 2013-3-12 15:52
很细的内容哦，学习下

作者: 君子兰芳菲 时间: 2013-3-12 15:57

小xu 发表于 2013-3-12 11:19
学习下

65565665

作者: 君子兰芳菲 时间: 2013-3-12 16:13

gyj418276792 发表于 2013-3-10 18:48
分录怎么做呀

65656666

作者: wddwlx 时间: 2013-3-12 17:27
学习来了

作者: 百乐惠 时间: 2013-3-13 09:35
多回复，多学习

作者: giraffe 时间: 2013-3-16 13:15
感谢楼主

作者: ~浅浅容颜~ 时间: 2013-3-17 09:27
回复再学习

作者: 你听的到 时间: 2013-3-20 01:29
学习了！

作者: 善德 时间: 2013-3-20 08:50
好好学习一下

作者: 梦呐丽莎 时间: 2013-3-20 10:11
学习一下

作者: hu5417361 时间: 2013-4-12 17:24
坛主的帖子不能马虎啊

作者: cwz108 时间: 2013-4-13 00:16
学习，学习！

作者: 小小凡子 时间: 2013-8-31 14:47
学习一下

作者: fstemp 时间: 2013-8-31 15:32
进来学学

作者: 昨日之梦 时间: 2013-9-1 08:09
学学。。。。。。。。。

作者: 智者乐山 时间: 2013-9-4 14:08
先回复，再学习

作者: sawen 时间: 2013-11-4 19:24
quick to have a look.

作者: 苍生笑 时间: 2013-11-4 21:54
肖老师的好

作者: jzh1898 时间: 2013-11-21 09:23
需要查看

作者: lixiaobo 时间: 2013-11-21 10:04
银河飞雪大哥厉害

作者: 螺丝钉 时间: 2013-11-21 11:04
学习学习

作者: 庸者 时间: 2013-11-21 12:01
研究一下也

作者: 静水深流丹江 时间: 2013-12-29 09:07
非常感谢你的分享

作者: lzzzks 时间: 2013-12-30 15:12
年终了，学习

作者: 809698906 时间: 2013-12-30 17:11
想学习一下

作者: 106075660 时间: 2014-1-5 20:25
学习下

作者: DUDINGADU 时间: 2014-1-7 13:36
这个正是涉及的资料

作者: DUDINGADU 时间: 2014-1-7 13:38
很详细的资料。

作者: 淘智love 时间: 2014-2-19 21:27
学习学习

作者: sdly 时间: 2014-7-14 17:19
谢谢谢谢谢谢谢谢

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