[求助] 开发成本计税成本确定后实际毛利与预计毛利的实务处理问题 [复制链接]

yrmxs

房会学员

TA的每日心情

	开心 2016-1-2 11:48

签到天数: 58 天

[LV.5]常住居民I

电梯直达

1^#

发表于 2015-9-20 11:49:59 |只看该作者 |倒序浏览

本帖最后由 yrmxs 于 2015-9-20 12:20 编辑

开发产品完工后，企业要及时计算计税成本，计算实际毛利额，并与此前的预计毛利额的差额计入完工当年的应纳税所得额。

我理解是不是这样：
假如2007年实行预售收入1000万元，预计计税毛利是20%，也就是说预计毛利是200万，如期间费用及可扣除税金是150万，那么2007年企业所得税是（200-150）×25%=12.5万元；

2008年实现预售收入2000万元，预计计税毛利率为15%，也就是说预计毛利额是300万，如期间费用及可扣除税金为200万元，当年缴纳企业所得税是（300-200）×25%=25万元；

2009年B项目竣工交付业主使用，当年实现销售收入3000万元，期间费用及可扣除税金为250万元，项目计税成本为4200万元。

我觉得2009年企业所得税是不是申报时，是不是这样去申报：
1、调减2007年预计毛利200万，调减2008年预计毛利300万；
2、调增2007年、2008年二年按预收收入预缴的营业税金及附加165万（1000+2000）×5.5%；
3、申报2009年企业的会计主营业务收入6000万（1000+2000+3000），主营业务成本4200万，营业税金及附加330万.
2009年实际缴纳企业所得税应该这样算：6000-4200-330（6000×5.5%）=1470（万元），再减去下面数据：
2009年期间费用85（250—3000×5.5%）；
2007年预计毛利200万元；
2008年预计毛利300万元；
加上：
2007年、2008年营业税金及附加165万元（1000×5.5%+2000×5.5%）
应纳税所得额是1050万元，2009年应交企业所得税262.5万元（1050×25%）

是不是这样填写2009年企业所得税申报表的？

补充问一下：如果2009年完工时间是9月份，2009年1月～9月有按预计毛利率计算出预计毛利额缴纳的企业所得税属于2009年预缴的企业所得税，2009年不需要将实际毛利额与预计毛利额的差额进行调整，只调整2007年与2008年？

成本, 开发