建安施工企业会计帐务核算常见问题汇总

古木西风

问:
我们公司现有一新的市政工程与老总的朋友合伙.需单独核算.现在的情况是这样:工地里有一个专门管理材料进出的仓管;一个出纳.这个工程的费用是这样安排的:所有收入费用由我公司统一管理,项目部用钱先由项目负责人向公司借款领备用金;项目部的费用每隔一段时间来公司报一帐与备用金相抵.现在的问题是账务上,公司总部...
答:
他借的钱通过"预付帐款".

古木西风

问:

一、因平时我没有开收据给他们（从每个工地帐户（3890）扣税款（税率为6。87%）、公司管理费到（3956）帐户时），只是转账时借：银行存款——3956
             贷：银行存款——3890
二、待公司交税（税务局率为6。54%）、交建局管理费、质监费时，据发票我记入具体某全工程
借：应交税金（营业税、资源税、城建税、所得税、教育附加税综合税率6。54%）、
   工程施工——建局管理费、质监费（**工程）
   贷：银行存款——农行3956
本来税款、建局管理费质监费等都可以由工地交，但因公司所扣款与实际交款有一定差额，故老总也把他弄到公司里面来了。
三、因公司所扣款与实际交款有一定差额，如果我只按一、二分录做的话，并不能如实反映某个工程的税款、上级管理费等，   那我是不是还得做内账，如四？
四、等到工程完工时我在各工程明细帐内，据公司内部（我开的）收据作如下内账处理：
收款人一联：借：银行存款—3956
         贷：管理费收入——**工程
           代收上级管理费——质监费——**工程
                     ——建局管理费—**工程
           代收税款——**工程
付款人一联：借：工程施工——公司管理费
               ——上级管理费（公司代扣代交）
           主营业务税金（公司代扣代交）
           贷：银行存款——3890到   如这样的话那付款人一联我必须拿回来吗？
或不做分录，据收据填张明细表则可，以应付老总、工程负责人随时要的数据。

答:
你用的科目不太规范,其实核算不太复杂,施工企业会计制度有核算举例,你可以仔细研究一下.
税不该有什么差额,提与交是两个过程.
收据做帐,一联就够用了.

古木西风

问:

我想问一下，我单位有一个人挂靠在我单位，我把他的收入记到“其他应付款”贷方中，然后把付给他的支票、现金、帮他交的税、收的管理费都记入“其他应付款”借方中，这样可以吗？就是不通过工程施工，工程结算收入等科目。因为他买材料都没有发票的。
答:
这个人是不是你单位问题不大,但你要减少你的风险,挂应付帐款,除扣税以外,你不要为他做他该做的事情.

古木西风

问:
如果我把工程中的一部分交给私人包工队做，他们做小工无发票，只是由我们发给他们生活费，即先支付 了工程款，结算 时能否以完工单造个工资表就作为人工费？
答:
没问题的.

古木西风

问:
在施工过程中，有很多如修理、上下车费用、向私人购买材料、请临时搬运工都无正规发票，怎么办？必须去税务开发票吗？有没有别的途径解决？去税务局开要缴纳的税率是多少？可以吗？计算所得税不需要要调整？还是有发票的好
答:
税务开发票的税率需要看业务的性质,如修理\买材料按增值税等等.
没有发票不好办,建议你总发生的和数额较大的必须索取发票,不常发生的数额小的,可以采取别的办法.好多东西要变通处理,比如给业主送红包等,看你如何发挥个人才智了.

古木西风

问:
你好！我还有问题需要请教你 1、交挂靠单位的管理费应计入哪个科目 2、付挂靠单位管理人员的工资应入哪个科目
答:
我们单位是一般是承包方,这样处理的,100万元的工程,可能支付给分包队伍90万元.
从资金流向的角度,业主-挂靠单位-施工单位,管理费的支付在签合同时应该明确的.我认为冲减收入比较好.
支付挂靠单位管理人员工资可以同支付管理费一样.

古木西风

问:
我也是中直施工企业，但本人只是下属下属多经单位，从没搞过施工企业会计，只是搞了很多年的商业会计，最近我们经理到下面的很小的施工单位检查（修建十公里公路），看了财务报表后很不高兴，刚开工不久就有三十多万的利润（因为他们把预收工程款当做结算收入），认为我工作一直不错把我调过去，这几天就要去工地，我从没搞过施工企业会计成本核算，又没下过工地，现在很急买了几本施工企业会计天天在看，并设好具体会计科目请老师及同行是否合理并指正，同时还有几个问题请教。
我单位只有十几个人为管理人员，其他都为民工，中标一条10公里公路，自有一台挖机等还要租用其他机械，同时自己开了个砂石厂
工程施工--人工费（民工工资）
    --材料费-钢材
           -木材
           -水泥
           -砖
          -瓦
          -砂
           -石
          -石灰
           -沥青
           -油毡
     --机械使用费-人工费
            -燃料、动力费
             -材料费
             -折旧修理费（机械租赁费）
             -替换工具、部件费
（是不是每样机械设备都要有个这样的明细分类，能不能不分设备分别归总）
  --其他直接费用
   --间接费用（本单位十多个职工发生的费用）
辅助生产（可不可不分人工费、机械使用费等明细科目，可不可月末不转
      库存材料直接进工程成本核算？）
如果我单位年底前完工一次结算，只有到年底才交税是不是，这当中做季报表中，工程施工的余额如何处理
如果按成本金额结转作收入进本年利润，包不包期间费用，当季报表的利润是零、还是负期间费用，
因为没接触过施工企业所以有些概念都不清，我想我们的会计报表要求和老师的差不多，一个季度报一次象两本书一样，我们单位今年九月将用新的施工企业会计制度，多多指点还应在施工企业会计中注意的事项。
答:
1、工程施工--人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用
2、自有设备发生的费用可以通过“机械作业”科目归集，分配计入“工程施工-机械使用费”，租赁来的设备所发生的费用直接计入“工程施工-机械使用费”
3、“辅助生产”要分成本核算对象，手工记账的话，如果管理上不要求成本具体数据可以不分项目，月末按照受益的原则分配。
4、规模小的项目，库存材料期末余额较小的，以购代耗也可以，
5、如果底前完工一次结算，只有到年底才交税，这当中做季报表中，工程施工的余额在存货中反映。
6、期间费用只和时间有关。

古木西风

问:

1、工程施工--材料费的三级明细按我上面的行吗？不分明就无法做“耗用材料分配表”，只修一条公路要不要这张表，工程施工余额在“存货明细表其他”表中反映时名称叫什么“工程施工”还是“未完施工”。。。？

本单位分包一些小工程给下面小包工队结账时，由他开发票结账或由我代扣代缴税，这税我能抵我和甲方结账的税吗？（呵！搞商业会计搞晕了），按你前面说的在“工程结算收入、成本”中结转，哪也就不用要他的详细成本了，在报表附表“利润实现、分配及企业亏损情况”表中只能在其他费用中反映是吗？
3、如果公路不能在一年内修完、或老总想要看每季的收入成本情况、或已经象我单位前期被他们已结转收入、成本并不配比的情况怎样处理？
4、由于很多单位不健全，业务技术差、通常对原始附件要求不严或就没有，老师能不能就这问题讲解一下，象原始凭证下必须附带的表，分配表、工程施工成本明细卡、已完工程结算表、竣工成本决算、已完工程月报表、工程价款结算单等哪些必要、哪些是财务人员做的（因单位小业务上懂的不多往往都推给财务人员做）。
在这代表我、代表大家谢谢老师你辛苦了！希望大家一起针对以上问题（小型施工企业核算具体操作）多多提问、讨论！
答:
1、工程施工--材料费不用再分明细，“耗用材料分配表”作附件。成本台账为辅助帐。工程施工余额在“存货明细表其他”表中反映应该“未完施工”。
2、营业税扣税不重复。表是根据帐说话的。
3、你可以进行调帐。
4、原始附件是对记账凭证的支持。会计基础工作规范有相应的要求。“分配表、工程施工成本明细卡、已完工程结算表、竣工成本决算、已完工程月报表、工程价款结算单等”涉及到实际成本的由财务提供，项目核算围绕“工程项目一揽表”进行数据组织，涉及相关部门，这里计划、合同（预算）部门很重要

古木西风

问：
我公司是家软件公司，承揽的网络工程涉及硬件、软件、集成、监理、培训
等方面，是否全部收入都缴增值税，还是分开核算：硬件销售缴增值税，软件、集成、
监理、培训收入按工程收入交建筑业营业税，怎样操作符合国家规定？
答：
你公司上述业务要看账务是否分别核算。若没有分别核算或者不能分别核算
的，根据增值税暂行条例及其实施细则的规定，对混合销售行为的税务处理为：以从
事货物的生产、批发或零售为主并兼营非应税劳务，是指纳税人年货物销售额与非应
税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过５０％的，应一并缴纳增值税。
　　建议你公司根据本公司的具体情况，各项业务分别核算，分别缴纳增值税或营业
税。

古木西风

问:
好久不见了，请问各位施工企业的投标设计费是应记入工程成本还是记入管理费用，具体记哪项明细？？？？
答:
管理费用,具体明细一种是该是什么费用就计入什么费用,如办公费\差旅费等,另一种是单独增加一个明细\投标费用,但有三级明细科目,两种方法没有什么本质区别,我们集团公司就是按第二种方法做的.