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标题: 开发成本计税成本确定后实际毛利与预计毛利的实务处理问题 [打印本页]

作者: yrmxs 时间: 2015-9-20 11:49
标题: 开发成本计税成本确定后实际毛利与预计毛利的实务处理问题
本帖最后由 yrmxs 于 2015-9-20 12:20 编辑

开发产品完工后，企业要及时计算计税成本，计算实际毛利额，并与此前的预计毛利额的差额计入完工当年的应纳税所得额。

我理解是不是这样：
假如2007年实行预售收入1000万元，预计计税毛利是20%，也就是说预计毛利是200万，如期间费用及可扣除税金是150万，那么2007年企业所得税是（200-150）×25%=12.5万元；

2008年实现预售收入2000万元，预计计税毛利率为15%，也就是说预计毛利额是300万，如期间费用及可扣除税金为200万元，当年缴纳企业所得税是（300-200）×25%=25万元；

2009年B项目竣工交付业主使用，当年实现销售收入3000万元，期间费用及可扣除税金为250万元，项目计税成本为4200万元。

我觉得2009年企业所得税是不是申报时，是不是这样去申报：
1、调减2007年预计毛利200万，调减2008年预计毛利300万；
2、调增2007年、2008年二年按预收收入预缴的营业税金及附加165万（1000+2000）×5.5%；
3、申报2009年企业的会计主营业务收入6000万（1000+2000+3000），主营业务成本4200万，营业税金及附加330万.
2009年实际缴纳企业所得税应该这样算：6000-4200-330（6000×5.5%）=1470（万元），再减去下面数据：
2009年期间费用85（250—3000×5.5%）；
2007年预计毛利200万元；
2008年预计毛利300万元；
加上：
2007年、2008年营业税金及附加165万元（1000×5.5%+2000×5.5%）
应纳税所得额是1050万元，2009年应交企业所得税262.5万元（1050×25%）

是不是这样填写2009年企业所得税申报表的？

补充问一下：如果2009年完工时间是9月份，2009年1月～9月有按预计毛利率计算出预计毛利额缴纳的企业所得税属于2009年预缴的企业所得税，2009年不需要将实际毛利额与预计毛利额的差额进行调整，只调整2007年与2008年？

作者: huangningoo 时间: 2015-9-21 14:15
会计自行处理

作者: tienan2002 时间: 2015-9-23 11:10
会计处理不对，你的土地增值税呢？土地增值税在会计处理的时候要按照权责发生制和配比原则进行预提。2009年是不需要调整预计毛利与实际毛利的差额的，因为2009年按照实际结转的收入和费用进行汇算清缴，得出的结果减去2009年已经预缴的所得税就可以了。前面的所得税计算好像没什么问题

作者: yrmxs 时间: 2015-9-25 12:29

tienan2002 发表于 2015-9-23 11:10
会计处理不对，你的土地增值税呢？土地增值税在会计处理的时候要按照权责发生制和配比原则进行预提。2009年 ...

不考虑土地增值税，应该是这样吧？

作者: 黑土 时间: 2015-9-25 16:28
土地增值税一并调整，基本思路没错

作者: tienan2002 时间: 2015-9-28 10:30

yrmxs 发表于 2015-9-25 12:29
不考虑土地增值税，应该是这样吧？

是这样子的

作者: zznina 时间: 2015-10-9 15:27
很细值得看看学习

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