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标题: 政府返还垫付资金如何入账 [打印本页]

作者: shang001 时间: 2012-7-18 11:36
标题: 政府返还垫付资金如何入账
我单位与政府采用BT方式合作，政府返还给我们的垫付资金应该如何走账

作者: 游斌国 时间: 2012-7-18 13:10
路过,学习

作者: dekhtk 时间: 2012-7-18 17:07
好好学习天天向上

作者: tienan2002 时间: 2012-7-18 20:40
这个问题我觉得应该考虑你们的BT模式。如果是公司移交，当然是确认为收入了，你们实际花费金额就是成本。如果是BT投资商和政府之间的移交，那么应该按照建筑业差额交税，与审计差额之间的差额作为利息缴纳营业税，也应该确认为收入；如果投资商就是建筑单位，则直接按照建筑业征税，审计金额与支付之间的差额作为利息。不过也有地方是不作为利息征税而是按照建筑业征税。
举个例子，1500万的审计价款，分三年平均归还，每年投资回报率10%，第一年归还650万，500万就是建筑业收入，150万就是利息收入。

作者: tienan2002 时间: 2012-7-18 20:55
补充一下，建安营业税是在项目所在地缴纳的，利息要到地级市地税局去开，所以有些地方税务局把投资回报或者利息作为建安工程款

作者: 昏昏昭昭 时间: 2012-7-18 23:12
学习学习。我们这也快遇到了

作者: tzpyl 时间: 2012-7-19 08:28
好好学习天天向上
10

作者: 桔梗 时间: 2012-7-19 15:26
学习了这个没遇到过1

作者: huangru2007 时间: 2012-7-19 15:48
以前听说过，就是不明白什么是BT模式。

作者: ssd 时间: 2012-7-20 13:56
上述2002处理值得考究：
1、你这样算无形中增加了收入，增加了税金。因为实质上是返回“BT项目垫支款”本金而已
2、BT收益为约定的资金占用费

作者: shang001 时间: 2012-7-20 16:49

ssd 发表于 2012-7-20 13:56
上述2002处理值得考究：
1、你这样算无形中增加了收入，增加了税金。因为实质上是返回“BT项目垫支款”本金 ...

老板肯定不想体现收入，但是又不能冲成本，因为工程还没有决算，能不能具体说说下到哪个科目还有如何合理避税

作者: shang001 时间: 2012-7-20 16:57

tienan2002 发表于 2012-7-18 20:40
这个问题我觉得应该考虑你们的BT模式。如果是公司移交，当然是确认为收入了，你们实际花费金额就是成本。如 ...

如果算收入，我们涉及和需要交纳的税金都有哪些呢

作者: shang001 时间: 2012-7-20 16:59

tienan2002 发表于 2012-7-18 20:40
这个问题我觉得应该考虑你们的BT模式。如果是公司移交，当然是确认为收入了，你们实际花费金额就是成本。如 ...

是不是也要预缴，然后工程决算的时候多退少补？

作者: tienan2002 时间: 2012-7-20 18:54
BT的实质不是项目垫资款，否则就应该归纳为带资建设，这是非法的。BT实质是融资权的出让。BT的基础设施的建设，在前面就说过了实质上是把工程分成了两部分，一部分是工程建设，一部分是融资利息。政府所谓的归还借款实质是政府支付工程款和利息，所以全部应当作为收入，建安工程是按照差额征税的，BT融资商按照政府最终审计结果收取工程款，按照与施工单位的建筑的建筑工程款差额征营业税；利息部分有些地方是按照利息征收营业税的，有些地方直接差额征营业税的，从纳税来说肯定是建筑业税率低。总收入减去总成本和各项期间费用就要缴纳所得税。
这个不是房地产企业自然不需要预缴。但是要注意的是，收入的确认是按照合同约定时间而不是实际收到款项的时间，这个是有区别的。工程决算和审计的结果是不一样的，工程决算确定的是工程价款，审计的是工程是否按招投标中的内容，一般只审计增加工程而不审计原来约定的工程价款，因为在BT招投标前已经有一次审计了，包括前期费用，建筑工程费、设备采购、安装。

作者: tienan2002 时间: 2012-7-20 18:57
BT是BOT的变形，所以要理解BT就要明白BOT， BOT实质是特许经营权，其中包括了项目的投资权，融资权、建设权、运营权，而BT实质也是一种特许经营权中的融资权，个人是这么认为的。

作者: 376713947 时间: 2012-7-21 11:27
我们马上要有相关问题发生，必须学习、学习！

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