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[求助] 房地产开发企业以前预缴所得税(33%)今年清算怎么办? [复制链接]

qq1998

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发表于 2008-12-1 19:52:15 |只看该作者 |倒序浏览

房地产开发企业以前预缴所得税(33%)今年清算怎么办?

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qq1998

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发表于 2008-12-1 19:52:53 |只看该作者

房地产开发企业去年按预定毛利率和33%的企业所得税率预缴了企业所得税，今年因企业所得税率调减至25%，本年相关预收账款已确认收入，汇算清缴时所得税低于上年预缴数，请问超过部分如何处理，是否可抵缴，或有其他的相关规定

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ahui98

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[LV.3]偶尔看看II

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发表于 2008-12-1 20:13:14 |只看该作者

从道理上讲应该抵减，但从目前的政策来看，去年已将“预售收入*预计毛利率”作为纳税调增项计入当年的应纳税所得额，并按当年的税率（33%）计算缴纳了所得税；到今年预售收入转为正式销售收入，在纳税申报时只能将相应的“预售收入*预计毛利率”作为今年的纳税调减项计入应纳税所得额，再按今年的税率（25%）计算缴纳所得税；也就是说，可以抵减的只是应纳税所得额，而不是应缴所得税额！

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