【税局答疑】租房违约金是否需要开具发票？

银河飞雪

【税局答疑】租房违约金是否需要开具发票？

问题：

我司A与个人B签订了办公室房屋租赁合同，租赁期间是2021年7月16日-2023年7月15日，合同约定我司A向个人B支付2个月的房租作为押金。我司于2023年4月30日退租，个人B将收取的2个月的房租押金作为我司的违约金不予退还。请问，个人B收取的2个月的房租的违约金是否有义务要开具房租的发票给我司。

答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定：“《中华人民共和国发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第六条规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”

根据上述描述，因承租方提前解租而没收的押金属于增值税价外费用，收款方应当向付款方开具发票。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系厦门税务12366纳税服务热线或主管税务机关。

答复机构：税务局

答复时间：2023-05-31

panguifu

我司A与个人B签订了办公室房屋租赁合同

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我司A与个人B签订了办公室房屋租赁合同