【税局答疑】独栋商铺可以按照占地面积法进行分摊吗？

银河飞雪

【税局答疑】独栋商铺可以按照占地面积法进行分摊吗？

问题：

尊敬的各位领导：

您好！我是房地产开发企业，想咨询一下土增清算的政策：

1、在浙江省嘉兴市，房地产开发企业土地增值税清算根据浙江省地方税务局公告2014年第16号第二点第二条规定，若不同类型房地产开发产品中有排屋、别墅类型的，对清算单位取得土地使用权所支付的金额，可按照占地面积法进行分摊。不同房地产开发产品，独栋的商铺也是，是否也可以按占地面积进行分摊？

2、税局表示企业支付的行政规费不能加计扣除，请问是否浙江省有相关的文件规定？

3、针对已获取发票但未付款的部分，成本也不允许在土增清算时扣除，是否有相关文件规定？

以上是针对土增清算中出现的相关疑问，请教一下各位领导，望回复为盼！

答复：

尊敬的纳税人：

根据您的咨询，我局现答复如下：

1.根据浙江省地方税务局公告2014年第16号第二点第二条规定，“若不同类型房地产开发产品中有排屋、别墅类型的，对清算单位取得土地使用权所支付的金额，可按照占地面积法进行分摊。”不包括独栋商铺。

2.根据财政部国家税务总局1995年5月25日（95）财税字48号《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》规定：对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数。

3.已获取发票但未付款的部分是否允许扣除问题，根据国税发［2009］91号文件《关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》第二十一条规定“（二）扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的。”问题中描述的情形虽已取得发票但未付款的部分，实际支出未发生，不符合文件“实际发生”的规定，故在清算时不予扣除。

答复机构：国家税务总局浙江省税务局

答复时间：2019-12-30