自然人将股权平价转让给公司，需要缴个税吗？

银河飞雪

自然人将股权平价转让给公司，需要缴个税吗？

问题：
【每日一问】自然人将股权平价转给本人100%持股的公司，需要缴个税吗？
自然人A持有甲有限责任公司的70%股权（自然人A出资甲公司的成本是1元/每元注册资本）。A计划将其持有的甲公司30%股权转让给乙有限责任公司（乙公司系自然人A持股100%的一人有限公司），作价是1元/每元注册资本。目前甲公司每元注册资本的净资产约1.4元。
1.请问该股权转让行为是否需要缴哪个人所得税？
2.如需纳税，请提供纳税计税依据、纳税时点等政策法规。
3.如需缴纳个税，是否有相关规定可以申请延期纳税？是否可以申请地方留存部分个税返还？
答复：
陕西省12366纳税服务中心答复：
您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：
一、关于个人转让股权是否需要缴纳个人所得税的答复
根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第三条的规定：“本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：(一)出售股权;......”
二、关于计税依据和纳税时点等相关问题的答复
根据上述《公告》第四条的规定：“个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。”
根据上述《公告》第十一条的规定：“符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：(一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;(二)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的; (三)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;(四)其他应核定股权转让收入的情形。
根据上述《公告》第五条和第六条的规定：“个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。”
根据上述《公告》第二十条的规定：“具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;(二)股权转让协议已签订生效的；(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;(五)本办法第三条第四至第七项行为已完成的;(六)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
综上所述，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为计税依据，如果您的情况符合上述《公告》二十条的规定，需要由扣缴义务人、纳税人依法在次月15日内向主管税务机关申报。
三、延期缴纳税款和个税返款问题的答复
根据《纳税服务规范3.0》关于对纳税人延期缴纳税款的核准的规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市、计划单列市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。
纳税人有下列情形之一的，属于特殊困难：1.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；2.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。”如果您企业存在上述困难，可以向主管税务机关申请延期缴纳税款。
根据国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条的规定：“对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。”
感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对仍此有疑问，请联系陕西税务12366或主管税务机关。
答复机构：陕西省税务局
答复时间：2022-02-11