房地产财税答疑精选——违约金篇

银河飞雪

房地产财税答疑精选——违约金篇

问题一：我是一个房地产开发企业财务人员，我们开发的项目因建筑施工单位延误工期，我们按照规定对其罚款，请问收到罚款后需要为其开具发票吗？

【答复】

《营改增试点实施办法》（财税2016年36号文件印发）第三十七条销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

施工企业按照合同约定，向房地产企业支付工程延期罚款，这种情况下，房地产企业虽然收到违约金，但其未发生销售商品、提供服务等经营行为，不属于销售额中的价外费用，不缴增值税，因此不能开具发票。

问题二：我们房地产企业向另外一标段的施工企业支付了文明施工奖，需要他们为我们开具发票吗？

【答复】

房地产企业按照合同约定，向施工企业支付文明施工奖，属于施工企业按照《营改增试点实施办法》（财税2016年36号文件印发）第三十七条规定，提供建筑服务收取的价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税，按“建筑服务”开具发票。

另外，建筑企业从甲方所取得的违约金、提前竣工奖励、材料差价、赔偿金等费用都属于此类。