房地产篇：为什么是你进入评估和稽查名单？

银河飞雪

房地产篇：为什么是你进入评估和稽查名单？

当前企业所得税汇算清缴已经进入中期阶段，财务进入了最忙碌的时候。在这里，我们给房地产企业提个醒，一定要充分重视汇算清缴，注意申报表数据合理合规，企业所得税税负率尽量不要低于行业平均标准，否则有可能在汇算清缴结束后，您会接到税务机关的稽查通知。

正如大家所知，企业所得税管理重点是后续管理和风险管理；风险管理思路是风险识别、风险提示，形成纳税评估和税务稽查的对象。

这还要从国家税务总局发布的两个文件说起。

一、税总发[2013]55号文件

2013年5月20日，国家税务总局发布《关于加强企业所得税后续管理的指导意见》（税总发[2013]55号）文件，明确企业所得税管理思路为：以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托，突出跨年度事项、重大事项、高风险事项和重点行业管理，着力构建企业所得税后续管理的长效机制。

企业所得税管理分为日常管理和后续管理两种。

日常管理分为：税源监控、催报催缴、纳税评估、退税抵税、减免税核查；

后续管理方法主要有台账管理、专家团队管理、第三方信息运用和风险管理等。

（1）台账管理：对跨年度事项进行跟踪管理，数据来自企业申报信息和征管系统

（2）专家评审：重点行业和重大事项实施团队管理，组建专家团队，加强专业化审核

（3）第三方信息：包括对重点行业和重大事项，利用信息共享平台，采集来自工商、统计、科技、质检、法院、证监、发改、房产、建委等部门信息

（4）风险管理方法：创建风险指标和风险特征库，形成风险识别、等级排序和应对处理。

后续管理的对象涵盖影响企业所得税应纳税所得额和应纳税额的重要事项和重点行业，包括如下：

（1）跨年度事项

跨年度事项是指对企业以后年度的应纳税所得额和应纳税额造成实际影响的事项。房地产企业常见的跨年度事项主要包括：营业外收入，政策性搬迁支出、广告费和业务宣传费支出等。

（2）重大事项

重大事项涵盖了税务行政审批制度改革后管理方式发生重大改变的事项，以及一些对企业所得税影响重大的、复杂的交易事项。如房地产经常发生的股权转让、关联方借款、跨地区经营汇总纳税等重点事项等。

（3）高风险事项是企业所得税管理中风险发生概率较高、易造成重大税款流失的事项，如企业分立、税收优惠、跨年度事项、资产损失、汇总纳税等高风险事项

（4）重点行业

重点行业是指企业所得税税种特征明显、税源较大、生产经营流程较复杂、管理难度较高的一些行业。需要提醒的是，房地产企业已经连续多年是税务稽查重点行业。

二、税总函[2016]148号文件

2016年3月31日,国家税务总局发布《关于全面开展企业所得税重点税源和高风险事项团队管理工作的通知》（税总函[2016]148号）。文件决定，从2016年起，全面开展企业所得税重点税源和高风险事项风险分析团队管理工作，构建以风险管理为导向的企业所得税管理体系。

文件要求，各省省局根据企业所得税重点税源分布、机构人员配置、所得税管理和税收信息化建设等实际，研究部署本省市风险管理团队组建工作。

企业所得税风险管理团队关注的内容包括：重要行业、重点税源企业和企业所得税高风险事项。

也许你会说，我们房地产企业无法改变自身所在的行业，但是您完全可以规范相关数据从而降低被稽查抽中的概率。税务稽查选案关注的信息源包括：相关行业指标、税收征管数据、历年汇算清缴数据、企业营销广告等信息。也许大家还记得，在北京曾经出现过一个楼盘广告揭开开发商隐匿收入盖子的案例。如果是招保万金类的上市公司，上市公司信息公示也是一个信息源。

在汇算清缴结束后，税务机关以风险识别应对为重点加强后续管理。结合年度纳税申报表、财务会计报告、管理台账、中介机构鉴证报告以及获取的各类内外部信息，运用企业所得税风险特征库，集中识别汇算清缴重要风险点，并区分风险性质、风险程度和纳税人遵从行为特征，采用纳税提醒、纳税评估、税务检查等差异化和递进式的策略实施风险应对。

如果您不想把税务机关招惹进来，您现在就需要关注财务报表、申报表、报备资料、公开信息及对外报送资料的合规性和合理性，避免留下线索。