【税局答疑】根据清算报告补提的土增税可在企业所得税前扣除吗？

银河飞雪

【税局答疑】根据清算报告补提的土增税可在企业所得税前扣除吗？

问题：

房地产企业自行清算土地增值税，资料已报送税局，截止汇算期结束时税局尚未对结论认定，请问：企业根据清算报告补提的土地增值税能否在当年所得税汇算前扣除？

答复：

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》（中华人民共和国主席令第64号）规定，第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

二、根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，第五条企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。第六条  企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。……第十七条除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

因此，您企业自行清算补提土地增值税并未取得税局结论认定，也未实际缴纳，不属于实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，不得在当年所得税汇算前扣除。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。

答复机构：河南省税务局

答复时间：2020-04-16