【税局答疑】当房企逾期交房支付赔偿金……

银河飞雪

【税局答疑】当房企逾期交房支付赔偿金……

问题：

房地产企业逾期交房给购买方的赔偿金，在会计、增值税、企业所得税、土地增值税、个人所得税怎么处理？

答复：

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

关于会计账务处理问题，建议您按照现行企业会计准则相关规定执行。

增值税，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）文件第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

第二十八条规定，本条例自2009年1月1日起施行。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）文件第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

3.所收款项全额上缴财政。

（四）销售货物的同时代为办理保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

第四十条规定，本细则自2009年1月1日起施行。

企业所得税，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）文件第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

第六十条规定，本法自2008年1月1日起施行。

土地增值税，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）文件第二条规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

第十五条规定，本条例自一九九四年一月一日起施行。

个人所得税，根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）文件第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）文件第六条规定，个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由国务院税务主管部门确定。

综上所述，请您直接联系当地主管税务机关，需要由其依据相关政策法规并结合贵单位实际经营情况实事求是来认定。湖北省电子税务局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公众服务——办税地图——当地主管税务机关办税服务厅联系电话。

上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系湖北税务12366或主管税务机关。

祝您工作愉快！欢迎您再次咨询。

答复机构：湖北省税务局

答复时间：2022-5-30