核定征收的建筑企业，是否可以差额计算企业所得税收入？

银河飞雪

核定征收的建筑企业，是否可以差额计算企业所得税收入？

问题：

建筑企业企业所得税核定征收，是否准予扣除分包后的余额作为企业所得税应税收入？

答复：

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）第六条规定，采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第二条规定，国税发〔2008〕30号文件第六条中的“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

因此，建筑企业按收入核定应税所得率征收企业所得税，应以其取得的货币形式和非货币形式的收入计算其收入总额，按上述公式计算缴纳企业所得税，不得再扣除成本、费用。

答复机构：厦门市税务局

答复时间：2022-03-16