业务招待费列支在新所得税法下计算

潜龙

根据新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五”。如何理解上述扣除标准？请根据两个具体实例给以解答。
　　例1：某企业2008年销售收入为3000万元，实际列支业务招待费28万元，可以在所得税前扣除的业务招待费为多少元？
　　例2：某企业2008年销售收入为500万元，实际列支业务招待费2万元，可以在所得税前扣除的业务招待费为多少元？
　　答复：例1、首先调增：28×40%=11.2万元，销售收入的5‰：3000×5‰=15万元，业务招待费的60%：28×60%=16.8万元，还应调增16.8-15=1.8万元，共应调增：11.2+1.8=13万元，可以在所得税前扣除的业务招待费为15万元。
　　

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[ 本帖最后由 潜龙 于 2008-11-29 22:43 编辑 ]

惠州-鹰击长空

真是简明扼要,一看就懂.楼主辛苦了.

海南天涯

另外40%或超过收入的5‰部分如何处理？是否可在以后年度结转？如不能，是否可以让一些业务招待费在以后年度入账？

潜龙

另外40%或超过收入的5‰部分不再允许扣除

雨水

为什么在没超过千分之五的情况下不能据实扣除呢?

学习人

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舞动的雪花

第二道税前可扣除12000元

潜龙

原帖由 雨水 于 2008-11-28 16:36 发表
为什么在没超过千分之五的情况下不能据实扣除呢?

国家政策考虑，企业在列支招待费时本来就有40%不太属实，所以政策上就加了一条，只能按发生额的60%据以扣除

liyulin1974

没超过千分之五的情况下不能据实扣除，税法中没有说呀

院田白水居士

学习中，谢谢！！！