价税不分离，纳税有损失

银河飞雪

我们在企业服务时发现，部分房地产企业签订的业务合同，仍然按照合同总额签订，增值税没有进行价税分离，究其原因，是因为企业不够重视，但损失是容易导致企业多纳税，表现在以下几点。
（1）税率下调，取得的增值税进项减少
房地产企业自2016年5月1日起实施营改增，在增值税模式下，企业取得的增值税进项相当于企业预付的增值税税款。
如果企业与材料供应商、施工企业签订的是包干价，则增值税税率越高，企业取得的增值税进项越大。
但是在当前减税降费的趋势下，税率降低，例如2019年4月1日后，采购材料适用的税率由16%变为13%，建筑服务税率由10%变为9%。税率下调导致企业取得的增值税进项减少，导致企业支付的成本变相提高。
（2）增值税税款部分多缴纳了印花税
根据《中华人民共和国印花税法(征求意见稿)》第五条第（一）款规定，应税合同的计税依据，为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款；合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。
企业签订的各项应税合同没有进行价税分离，对税款部分也应缴纳印花税，加大了企业的应税负担。
综上，考虑到国家兼并增值税税率三档变为两档的预期下，建议企业合同谈判时，按照不含税价格确认合同金额；签订合同时，合同价款和增值税税款应价税分离、分开列明，同时注明付款时由企业按照当时适用的税率支付税点，以便降低企业的增值税和印花税成本。