《一周税务大事（9月23日-9月28日）》

银河飞雪

国内版

一、关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知（财税〔2018〕95号）（关注度：★★★★★）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：

现将全国社会保障基金理事会（以下简称社保基金会）受托投资的基本养老保险基金（以下简称养老基金）有关投资业务税收政策通知如下：

一、对社保基金会及养老基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资过程中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入，免征增值税。

二、对社保基金会及养老基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税不征税收入；对养老基金投资管理机构、养老基金托管机构从事养老基金管理活动取得的收入，依照税法规定征收企业所得税。

三、对社保基金会及养老基金投资管理机构运用养老基金买卖证券应缴纳的印花税实行先征后返；养老基金持有的证券，在养老基金证券账户之间的划拨过户，不属于印花税的征收范围，不征收印花税。对社保基金会及养老基金投资管理机构管理的养老基金转让非上市公司股权，免征社保基金会及养老基金投资管理机构应缴纳的印花税。

四、本通知自发布之日起执行。本通知发布前发生的养老基金有关投资业务，符合本通知规定且未缴纳相关税款的，按本通知执行；已缴纳的相关税款，不再退还。（来源：9月29日，财政部网站）

二、研发费用税前加计扣除比例提高（关注度：★★★★★）

2018年9月20日，财政部、税务总局、科技部联合印发《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号），规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（来源：9月25日，国家税务总局网站）

三、基本养老保险基金投资业务的税收政策（关注度：★★★★★）

2018年9月20日，财政部、税务总局发布《关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知》（财税〔2018〕95号），规定自当日起，全国社会保障基金理事会（社保基金会）受托投资的基本养老保险基金（养老基金）有关投资业务实行以下税收政策：对社保基金会及养老基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内，运用养老基金投资过程中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入，免征增值税；运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入，作为企业所得税不征税收入；对养老基金投资管理机构、养老基金托管机构从事养老基金管理活动取得的收入，依照税法规定征收企业所得税；对社保基金会及养老基金投资管理机构运用养老基金买卖证券应缴纳的印花税实行先征后返；养老基金持有的证券，在养老基金证券账户之间的划拨过户，不属于印花税的征收范围，不征收印花税；对社保基金会及养老基金投资管理机构管理的养老基金转让非上市公司股权，免征社保基金会及养老基金投资管理机构应缴纳的印花税。

注：文件链接：

http://szs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201809/t20180926_3029866.html

四、中国宣布对美国部分产品加征关税（关注度：★★★★★）

2018年9月18日，鉴于美国宣布将于9月24日起对2000亿美元中国产品加征关税，中国商务部发布公告，宣布对商务部63号公告和税委会6号公告所附对美加征关税商品清单的商品，自2018年9月24日12时01分起加征关税，对其附件1所列2493个税目商品、附件2所列1078个税目商品加征10%的关税，对附件3所列974个税目商品、附件4所列662个税目商品加征5%的关税。同时，中国在世贸组织追加起诉美国301调查项下对华2000亿美元输美产品实施的征税措施。

海外版

一、英国皇家批准适应脱欧的《2018年（跨境交易）税收法》（关注度：★★★★）

2018年9月13日，在英国（UK）下议院和上议院就《2018年税收（跨境贸易）法案》（Taxation (Cross-border Trade) Bill 2018）文本分歧达成协议后，英国皇家批准了该法案使其成为法律，即《2018年（跨境交易）税收法》（Taxation (Cross-border Trade) Act 2018）。该法对英国“脱欧”以后的跨境交易的涉税事项，包括关税、增值税和消费税等作出规定。（来源：9月29日，UK）

注：该法案于7月16日经部分修改后获下院通过。《2018年（跨境交易）税收法》原文链接：

http://www.legislation.gov.uk/ukpga/2018/22/pdfs/ukpga_20180022_en.pdf

二、欧盟发布报告称2016年增值税流失1471亿欧元（关注度：★★★★）

2018年9月21日，欧盟（EU）委员会发布《2018年增值税流失最终报告》（2018 Final VAT Gap Report）。报告称，欧盟28个成员国2016年预计增值税流失（VAT Gap）1471亿欧元，比2015年的1577亿欧元减少了105亿，流失率（流失额占增值税总收入）也从2015年的13.2%降至2016年的12.3%。

注：欧盟自2013年开始发布增值税流失状况年度评估报告，2018年报告是连续第6份报告。2018年报告原文链接：

https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/2018_vat_gap_report_en.pdf

三、俄罗斯提高欠税利率（关注度：★★★★）

2018年9月17日，俄罗斯中央银行将再融资利率（Refinancing Rate，RR）从7.25%提高至7.5%，因此按日计算的欠税利率也相应提高。

注：俄罗斯欠税利率根据央行的再融资利率按下列公式确定：法人，欠税不超过30天的，日欠税利率为央行再融资利率（RR）的1/300，欠税超过30天的，则为RR的1/150；个人的日欠税利率一率按RR的1/300计算。

四、俄罗斯计划开征旅馆税（关注度：★★★）

2018年9月4日，俄罗斯政府宣布开征旅馆税（hotel tax）计划，即拟于2020年对旅馆业按住宿价格征收，税率由各地区（region）决定，但最高不超过2%，并计划于2019年在圣彼得堡进行开征试点。