不得抵扣的增值税专用发票是否应当认证

海蛎子

问：我公司购买货物用于集体福利，但取得了增值税专用发票，按照增值税规定，购买的用于集体福利的货物，进项税不能抵扣，请问，不能进项抵扣的增值税专用发票是否应当认证吗?如果没有认证，以后发生退货等情形时，是否会导致无法开具红字发票?

答：《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第二十五条规定，用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。

根据《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第19号)第五条的规定，一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票(以下统称专用发票)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票，专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》(以下统称《信息表》)。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证(所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外)。根据上述规定，用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证，不属于增值税抵扣范围，取得的专用发票可以不认证，不会影响红字发票的开具。但专用发票不认证会造成滞留票信息，滞留票容易被税务机关怀疑涉嫌偷漏税，国税局调查起来很麻烦。

所以，建议不论是否抵扣，最好也一并认证，对不能抵扣的予以进项税转出即可。

西联乡

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