2008会计职称《中级会计实务》跨章节综合大题

勇者无敌

3）指出资料（4）中哪些事项属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录（不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录）；
　　 ①20×8年1月15日，X公司就20×7年12月购入的E产品（见资料（2） ③）存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。
　　 20×8年1月18日，甲公司收到X公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1 160万元。
　　X公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。
　　【答案】
　　①调整事项。
　　借：以前年度损益调整——主营业务收入　　　　1 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　170
　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　1 160
　　　　　　以前年度损益调整——财务费用　　　　　　　 10
　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　750
　　　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本　　　　　750
　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　1 160
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1 160
　　 ②20×8年2月28日，甲公司于20×7年12月31日销售给K公司的D产品（见资料
　　（2）⑥）无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。
　　【答案】
　　②非调整事项。
　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　500
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　500
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　350
　　　　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　350
　　③20×8年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。
　　该诉讼为甲公司因合同违约于20×7年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。20×7年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，20×7年12月31日确认预计负债120万元。
　　【答案】
　　③调整事项。
　　借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　　 60
　　　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　 　　60
　　要求：（4）填列甲公司20×7年度利润表相关项目金额。
　　　　　　　　　　　　甲公司利润表（部分项目）
　　　　　　　　　　　　　　20×7年度　　

项　目	金额（万元）
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益
投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额

【答案】
　　（4）填列甲公司20×7年度利润表相关项目的金额。
　　　　　　　　　　　　　甲公司利润表（部分项目）
　　　　　　　　　　　　　　　　20×7年度　　

项　目	金额（万元）
一、营业收入	129 701.25（125 000＋4 591.25＋1 000＋10＋100－1 000）
减：营业成本	99 010（95 000＋4 000＋750＋10－750）
营业税金及附加	500（450＋50）
销售费用	7 600（6 800＋800）
管理费用	11 608.75（10 600＋1 000＋68.75－60）
财务费用	1 628.29（1 500＋120－16.71＋25＋10－10）
资产减值损失	1 300（800＋500）
加：公允价值变动收益	30（0＋30）
投资收益	60（0＋60）
二、营业利润	8 144.21
加：营业外收入	70（100＋70－100）
减：营业外支出	260（0＋150＋50＋60）
三、利润总额	7 954.21