房地产预缴企业所得税问题

DUDINGADU

本月取得预收账款1000万元，预缴营业税及附加55.5万，土增税100万元，那么本月预缴企业所得税金额=（1000*15%-55.5-100）*25%。

1249191887

谢谢，学习了

panison

关于预缴企业所得税的问题：
1、根据配比原则，在预缴企业所得税时，会计上并没有确认销售收入，预缴的营业税金及附加、土地增值税在会计上做会计分录时：
   借：应交税金-营业税金及附加、土地增值税
      贷：银行存款

2、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》填报说明
    “第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。”
      《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》没有放营业税金及附加、土地增值税的地方。填报说明中也没有提及，因此，在采取上述会计处理方法后，在季度预缴申报时，营业税金及附加、土地增值税抵扣不了。
3、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》填报说明
     A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明
第25行“3.实际发生的营业税金及附加、土地增值税”：第1列“税收金额”填报房地产企业销售未完工产品实际发生的营业税金及附加、土地增值税，且在会计核算中未计入当期损益的金额；
     因此，不论对营业税金及附加、土地增值税采取什么会计处理方法，只会产生暂时性差异。预缴时计入期间费用（影响会计利润，相当于是抵扣了），汇算清缴时就不让抵扣；如果预缴时没有计入会计利润，汇算清缴时可抵扣。

regalhotel

学习学习

胡新强

楼上说得是

cff940502

理论上是如此，还的看企业所在地税务部门的规定

森晨

（1000*15%-55.5-100-期间费用）*25%