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房地产开发企业建账业务指引(试行) 现金日记账 核算企业的库存现金。企业应设置“现金日记账”。 银行存款日记账 核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。企业应设置“银行存款日记账”。 明细设置：按银行、支行、账号设置明细，如**银行**支行（账号后四位），按账户性质如统管户、共管户、纳税户、房管局监管户、贷款监管户等设置核算项目。 其他货币资金明细账 核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款、按揭保证金等。企业应设置“其他货币资金”三栏式明细账。 明细设置：按其他货币资金的性质,如按揭保证金、承兑保证金等设置二级明细，按照银行、支行、账号设置三级明细，如**银行**支行（账号后四位）。 应收账款明细账 核算企业因转让、销售和结转开发产品，提供出租房屋和提供劳务等业务，应向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。企业应设置“应收账款”三栏式明细账。 明细设置：同预收账款,见后。 预付账款明细账 本科目核算企业按照工程合同规定预付给承包单位的工程款和备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。企业应设置“预付账款”三栏式明细账。 明细设置：按收款单位设置核算项目。 应收利息明细账 本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金 融资产、贷款等应收取的利息。企业应设置“应收利息”三栏式明细账。 明细设置：按照借款单位设置二级明细。 应收股利明细账 本科目核算企业应收的现金股利或利润。企业应设置“应收股利”三栏式明细账。 明细设置：按照被投资单位名称设置二级明细。 其他应收款明细账 本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、应收股利、备用金、应向购房单位收回的代交投资方向调节税以及应向职工收取的各种垫付款项等。企业应设置“其他应收款”三栏式明细账。 明细设置：按应收款性质如员工借支、押金、保证金、代垫水电费、代垫统筹金、往来款等设置二级明细，按照单位或个人名称设置核算项目。 开发产品明细账 本科目核算企业已完开发产品的实际成本。包括土地、房屋、配套设施和代建工程等。企业应设置“开发产品”数量金额式明细账，数量是指可售面积。 核算要求：要求核算到户，即销售的基本单元。 明细设置：按最终成本核算对象设置二级明细，后附各户的明细清单作为原始凭证。 土地使用权明细账 核算企业取得土地使用权的相关支出。企业应设置“土地使用权”三栏式明细账。 明细设置：按照国家出让宗地的地块设置二级明细。 存货跌价准备明细账 本科目核算存货可收回金额低于账面价值的金额。设置“存货跌价准备”三栏式明细账。 长期股权投资明细账 本科目核算企业持有的被投资单位长期股权的价值。设置“长期股权投资”三栏式明细账。 明细设置：按照被投资单位的名称设置二级明细。 投资性房地产明细账 本科目核算企业已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物的价值。设置“投资性房地产”三栏式明细账。 明细设置：按照所出租的建筑物单元或持有并准备增值后转让的土地地块设置二级明细。 固定资产明细账 本科目核算企业所有固定资产的原价。企业应设置“固定资产”三栏式明细账。 累计折旧明细账 本科目核算企业固定资产的累计折旧。企业应设置“累计折旧”三栏式明细账。 固定资产减值准备明细账 本科目核算固定资产可收回金额低于账面价值的累计金额。企业应设置“固定资产减值准备”三栏式明细账。 在建工程明细账 本科目核算正在建设尚未竣工投入使用的建设项目的工程支出。企业应设置“在建工程”三栏式明细账。 明细设置：按照项目名称设置二级明细。 在建工程减值准备明细账 本科目核算在建工程可收回金额低于账面价值的累计金额。企业应设置“在建工程减值准备”三栏式明细账。 工程物资明细账 本科目核算企业为 在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。企业应设置“工程物资”数量金额式明细账。 明细设置：按照工程物资的种类，如材料、设备和工器具设置二级明细。 固定资产清理明细账 本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。企业应设置“固定资产清理”三栏式明细账。 无形资产明细账 本科目核算企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。企业应设置“无形资产”三栏式明细账。 明细设置：按照无形资产的种类设置二级明细。 累计摊销明细账 本科目核算企业无形资产的累计摊销。企业应设置“累计摊销”三栏式明细账。 无形资产减值准备明细账 本科目核算无形资产可收回金额低于账面价值的累计金额。企业应设置“无形资产减值准备”三栏式明细账。 长期待摊费用明细账 长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。企业应设置“长期待摊费用”三栏式明细账。 明细设置：按照租入固定资产改良支出、装修支出、固定资产大修理支出、其他待摊支出设置二级明细。 递延所得税资产明细账 本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。企业应设置“递延所得税资产”三栏式明细账。 开发成本明细账 本科目核算企业在土地、房屋、配套设施和代建工程的开发过程中所发生的各项费用。企业应设置“开发成本”三栏式明细账。 明细设置：按照 7个成本项目即土地取得成本、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费、借款费用设置二级明细，按照具体的支出类别如土地出让金、契税等设置三级明细，按照成本核算对象设置核算项目（详见“ 开发成本科目设置”excel表）。 短期借款明细账 本科目核算企业借入的期限在1年以下的各种借款。企业应设置“短期借款”三栏式明细账。 明细设置：按照借款单位或银行（**银行**支行）设置二级明细。 应付票据明细账 核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业应设置“应付票据”三栏式明细账。 明细设置：按**银行**支行设置二级明细。 应付账款明细账 核算企业因购买材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的价款，以及因出包工程应付给工程承包单位的工程价款。企业应设置“应付账款”三栏式明细账。 明细设置：按到期、预期设置二级明细，按单位设置核算项目。 预收账款明细账 本科目核算企业按照合同规定预收购房单位或个人的购房定金，以及代委托单位开发建设项目，按双方合同规定预收委托单位的开发建设资金。企业应设置“预收账款”三栏式明细账。 明细设置：按地块设置二级明细（如一地块、二地块），按产品类别如房款、商铺、车位、储藏间设置三级明细，按照客户名+户号设置核算项目（如：张三-1#-101）。如需设置普通\非普通，可在核算项目上加上“普通”字样加以区分（如：张三-1#-101普通）。 应付职工薪酬明细账 核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。企业应设置“应付职工薪酬”三栏式明细账。 明细设置：按照工资、福利费、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利设置二级明细账。 应交税费明细账 本科目核算企业应交纳的各种税金，企业应设置“应交税费”三栏式明细账。 明细设置：按照税种如营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税、个人所得税、土地增值税、房产税、土地使用税设置二级明细账。 应付利息明细账 本科目核算企业按照合同约定应当支付的利息。企业应设置“应付利息”三栏式明细账。 明细设置：按照借款单位或银行（**银行**支行）设置二级明细。 应付股利明细账 本科目核算企业经股东大会或类似机构审议批准分配的现金股利或利润。企业应设置“应付股利”三栏式明细账。 明细设置：按照股东名称设置二级明细。 其他应付款明细账 本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项。企业应设置“其他应付款”三栏式明细账。 明细设置：按照款项性质设置二级明细（如诚意金、认筹金、入会费、押金、投标保证金、履约保证金、有线电视初装费、燃气初装费、暖气初装费、房产证代为办理费、按揭代为办理费等），其中，押金、投标保证金、履约保证金按单位或个人设置核算项目；有限电视初装费、燃气初装费、暖气初装费、房产证代为办理费、按揭代为办理费按照客户+户号设置核算项目（预收账款共用一个核算项目）、诚意金、认筹金、入会费不再设置明细，另外设备查账。 长期借款明细账 本科目核算企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。企业应设置“长期借款”三栏式明细账。 明细设置：按照贷款单位（**银行**支行）设置二级明细。 预计负债明细账 本科目核算企业或有事项有关义务符合确认为负债的条件时应确认的金额。企业应设置“预计负债”三栏式明细账。 明细设置：按照确认预计负债的事项设置二级明细。 递延所得税负债明细账 本科目核算企业根据所得税准则确认的 应纳税暂时性差异产生的所得税负债。企业应设置“递延所得税负债”三栏式明细账。 实收资本明细账 该科目核算企业接受投资者投入的实收资本。企业应设置“实收资本”三栏式明细账。 明细设置：按照股东名称设置二级明细账。 资本公积明细账 该科目核算企业收到投资者的超出其在企业注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。企业应设置“资本公积”三栏式明细账。 明细设置：设置资本溢价、其他资本公积两个明细科目。 盈余公积明细账 该科目核算企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。企业应设置“盈余公积”三栏式明细账。 明细设置：设置法定盈余公积、任意盈余公积两个明细科目。 利润分配明细账 本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。企业应设置“利润分配”三栏式明细账。 明细设置：按利润分配的方式设置提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作资本的利润、未分配利润二级明细账。 主营业务收入明细账 本科目核算企业对外转让、销售、结算和出租开发产品等所取得的经营收入，企业应设置“主营业务收入”三栏式明细账。 核算要求：核算到套（或户，即基本核算单元）。 明细设置：该科目按照收入类型如土地转让收入、商品房销售收入、配套设施转让收入和租赁收入等设置二级明细，其中商品房销售收入按照最终成本核算对象设置核算项目（可与开发成本共用核算项目）。后附清单作为原始凭证。 其他业务收入明细账 本科目核算企业主营业务以外的其他业务收入。企业应设置“其他业务收入”明细账。 明细设置：按照其他业务的种类如代收费收入、材料销售收入等设置二级明细。 主营业务成本明细账 本科目核算企业对外转让、销售、结算和出租开发产品等应结转的经营成本。企业应设置“主营业务成本”三栏式明细账。 核算要求与明细设置与主营业务收入相同。 其他业务成本明细账 本科目核算企业发生的与其他业务收入相关的成本、费用、经营税金及附加等。企业应设置“其他业务成本”三栏式明细账。 明细设置：与其他业务收入相同 营业税金及附加明细账 本科目核算应由当月经营收入负担的经营税金及附加。企业应设置“营业税金及附加”三栏式明细账。 销售费用明细账 核算企业为销售而发生的各项费用，包括产品销售之前的改装修复费、产品看护费，产品销售过程中发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。企业应设置“销售费用”多栏式明细账。 管理费用明细账 本科目核算企业行政管理部门为组织和管理房地产开发经营活动而发生的管理费用。企业应设置“管理费用”多栏式明细账。 财务费用明细账 核算企业在房地产开发经营过程中，为进行资金筹集等理财活动而发生的财务费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。企业应设置“财务费用”多栏式明细账。 明细设置：设置利息费用、金融机构手续费、汇兑损失二级明细账。 资产减值损失明细账 本科目核算企业计提的各种资产的减值损失。企业应设置“资产减值损失”三栏式明细账。 投资收益明细账 本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。企业应设置“投资收益”三栏式明细账。 明细设置：按照被投资单位设置二级明细账。 营业外收入明细账 本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收入。企业应设置“营业外收入”三栏式明细账。 明细设置：根据收入类型如固定资产处置收益、罚款收入、违约金收入等设置二级明细。 营业外支出明细账 本科目核算企业发生的与企业经营无直接关系的各项支出。企业应设置“营业外支出”三栏式明细账。 明细设置：根据支出类型如固定资产处置损失、罚款支出、滞纳金、捐赠支出、非常损失等设置二级明细。 所得税费用明细账 本科目核算企业计提的所得税费用。企业应设置“所得税费用”三栏式明细账。 | 
发表于 2014-10-16 14:17:10
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发表于 2014-10-16 15:44:56
