【57号专题】视同销售税收带来的困惑

芳菲

、成本利润率是反映盈利能力的另一个重要指标，是利润与成本之比，从成本利润率的定义我们可以看出石榴花的应纳税所得税额15万元是正确的。
二、出售时再按销售固定资产确认收入的实现，说明转为固定资产再出售这种情况交纳的视同销售企业所得税是不能抵扣的
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同意版主！另，出售时该资产的计税成本是115万元。虽不能抵扣，但已增加了计税成本，吃亏的只是33％与25％的差。

芳菲

同意银版意见。另，视同销售增加了该资产的计税成本，变为115万元。虽然在销售时不能抵扣，但计税成本已增加15万元，只是33％与25％的税率差问题。

芳菲

怎么发重了，第一次发时网络出了点小问题以为没发成功呢，害我又敲了一遍

石榴花

问题是税务机关认为该固定资产的入账金额只能是100万元，缴纳的企业所得税是作为帐外调整的，固定资产的历史成本是100万元，不允许按115万元计入固定资产，只能按100万元计提折旧。

石榴花

税务机关认为这笔业务不是评估增值，不用调账，直接在企业所得税的纳税申报表中作为视同销售业务增加纳税所得额。

心随你动

房地产开发企业是执行企业会计制度还是执行会计准则，固定资产的入账价值是有所不同的。税务机关认定的固定资产计税成本100万元是正确的。

芳菲

增值的15万已缴纳了企业所得税，就相应增加计税成本，这是常识。

春雷有雨

营业税的计税价格是：100*（1+15%）/（1-5%）＝121.05万元
视同销售交纳的企业所得税应是：（121.05-121.05*5%）*33%＝37.95万元

xiaodg

这个开发产品转为固定资产自用视同销售交企业所得税的规定，随着新企业所得税法的执行，就作废了。
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请问确认吗

春雷有雨

是呀，仔细看一下所得税实施细则，不难发现。