土地出让金返还的账务处理

Q群实录

请问一下，土地出让金6725万元，由财政开了张土地出让金专用票据6725万元，同一天开了张收到财政局6695万元的返还土地出让金的领款书，实际上当天只从账上付了财政30万元，科目这样做行不行？                                        借：开发成本——土地征用费6725
贷：其他应付款——财政局6695
    银行存款30
借：其他应付款——财政局6695
贷：营业外收入6695
如果可以这样做，那么土地增值税清算时，其中的6695万元可不可以作为扣除项目？营业外收入6695是不是不征税收入？        

塞外愚翁

借：开发成本——土地征用费6725
贷：其他应付款——财政局6695
    银行存款30
分录这样做可以，但具体怎么处理，要看那个返还文件有无具体用途

地平线_1028

账可以这样走，有没有文件支撑，啊，这返还的太多了

sdmcljg

第一笔分录简单没有问题，借：开发成本6725    贷： 银行存款6725  （因为此款是先全额交财政局6725万元出让金，财政局是实施预算会计的，必须是先交后返的）；
第二笔分录：收到6695万元的返还款     借：银行存款   贷：营业外收入-补贴收入或者是其他应付款-财政局
因为没有确凿的证据证明此款符合专项用途财政性资金不征税的三个条件（2011年第70号文件）：资金专项用途资金拨付文件、具有具体管理办法或管理使用要求；单独核算。贵公司应提供文件证明以上返还款属于专项用途资金，否则计入政府补贴收入计征企业所得税。

阿基米德再世

第一笔分录简单没有问题，借：开发成本6725    贷： 银行存款6725  （因为此款是先全额交财政局6725万元出让金，财政局是实施预算会计的，必须是先交后返的）；
第二笔分录：收到6695万元的返还款     借：银行存款   贷：营业外收入-补贴收入或者是其他应付款-财政局
因为没有确凿的证据证明此款符合专项用途财政性资金不征税的三个条件（2011年第70号文件）：资金专项用途资金拨付文件、具有具体管理办法或管理使用要求；单独核算。贵公司应提供文件证明以上返还款属于专项用途资金，否则计入政府补贴收入计征企业所得税。

张赫

哦.................好

谢镇

所得税问题不大，成本收入同步增加，只是有一个提前确认财政补贴收入需要交纳所得税的问题，最好暂不要确认营业外收入，先挂往来
土地增值税会按实际缴纳金额确认（虽然不合理，但是税局认为：土增是按房屋销售额确定收入（不含营业外收入），土地成本如果按全额计算对土增清算不利，还是各自所处立场不同）

不差我一个

学习了

心语★星空

不太明白

清茶5596

土地增值税的土地成本确定是按照土地出让金的数据，但返还的金额要冲减土地成本。“营业外收入”那笔不建议做，先计入往来款，或者冲减成本即可