初级会计职称《初级会计实务》预习提高：其他应交税费

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初级会计职称《初级会计实务》预习提高：其他应交税费

初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债

　　知识点十一、其他应交税费
　　（一）应交资源税
　　对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”，自产自用的应记入“生产成本”、“制造费用”等。
　　（二）应交城市维护建设税
　　应纳税额＝（应交增值税＋应交消费税＋应交营业税）×适用税率
　　企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。
　　（三）应交教育费附加
　　企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交教育费附加”。实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。
　　（四）应交土地增值税
　　土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”，同时冲减“无形资产”账面价值，将其差额，计入营业外收支。
　　（五）应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
　　企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。
　　（六）应交个人所得税
　　企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。
　　多项选择题
　　◎下列说法不正确的是（　）。
　　A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入“应交税费――应交消费税”科目的借方
　　B.企业以自产的商品用于在建工程，应交纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目
　　C.将自产产品用于对外投资，应交纳的消费税，应该借记“营业外支出”，贷记“应交税费——应交消费税”科目
　　D.企业只有在对外销售应税消费品时，才交纳消费税
　　【正确答案】：ABCD
　　【答案解析】：选项A由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税应该计入委托加工物资的成本；选项B企业以自产的商品用于在建工程，应交纳的消费税，应该借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；选项C将自产产品用于对外投资，应交纳的消费税，应该通过“营业税金及附加”科目核算；选项D企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。
　　多项选择题
　　◎企业交纳的下列税费中，不通过“应交税费”科目核算有（　）。
　　A.教育费附加
　　B.印花税
　　C.耕地占用税
　　D.契税
　　【正确答案】：BCD
　　【答案解析】：企业交纳的不需要预计应交数的税金，印花税、耕地占用税和契税在交纳时直接计入相关资产成本或当期费用，不通过“应交税费”科目核算。



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