关于土地出让金及契税、耕地占用费返还的账务处理

红亮

       目前，我公司在外地拿到一块土地，根据签订的合同约定，土地出让金及契税、耕地占用费全额返还，现咨询账务处理方式，我通过咨询网上了解了两种处理方式，看看各位前辈给点指导性建议，应采用哪种方式入账合适。
       第一种、收到返还款后确认营业外收入，当期缴纳所得税。
       第二种、收到返还的土地出让金及契税、耕地占用费后冲减开发成本，暂缓缴纳企业所得税。
       此款财政局依据签订的合同约定，依扶持资金的性质拨入我公司账户，我目前就想到了这两种情况，对于这两种情况其中正常第一种情况综合税负会小许多，但是就怕另外出现意外，那就是在土地增值税汇算清缴的时候，税务机关会让你调整开发成本，目前大连和青岛分别都以非正式的方式告诉当地企业汇算清缴的时候按照冲减成本处理。如果出现汇算清缴处理这种情况的话，那么企业就存在第二种核算方式，两者相比较第二种处理方式会暂时能缓解企业的资金压力。
       目前拿不定主意，让各位大师出出主意。

ncwdd

按第二种方式处理，即冲减开发成本。不光是大连、青岛，现在江苏地税下发的文件也是这样规定的。

财税[2011] 70号文：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
作为不征税收入的这两个条件，你再和财政沟通都没用，因为些文件和办法要省级或省级以上财政签发并抄告省地税局才行。

tienan2002

财税2011 70号 很明确的。符合三个条件可以再60个月内不做为收入处理，其他都应当列入营业外收入。其实会计处理并不影响税务处理，会计师按照会计准则、企业会计制度处理与税务是两个概念。
跟 财政沟通一下，作为专项资金使用，5年后再处理总有明确态度了

哈哈笑

应该是第二种,冲减开发成本较合理

蒙会计

这个帖子不错，大家快来顶起来！

红亮

tienan2002 发表于 2012-9-14 14:42
财税2011 70号 很明确的。符合三个条件可以再60个月内不做为收入处理，其他都应当列入营业外收入。其实会计 ...

目前来说房地产类企业的土地出让金返还，基本上都是以扶持资金的性质拨付的，不可能出现专项资金这一说，所以不可能执行财税2011 70号文件。不论你跟税务机关专管人员沟通也好，跟财政沟通也好，都不会出现将扶持资金改成专项资金的，专项都是有明文规定的，专项资金是国家为了鼓励企业的某些项目而专项拨付的款项，属于专款专用的，所以不大可能做成专项资金。

因之美化妆棉

tienan2002 发表于 2012-9-14 14:42
财税2011 70号 很明确的。符合三个条件可以再60个月内不做为收入处理，其他都应当列入营业外收入。其实会计 ...

请教2011 70号文件中，三个条件是哪三个条件？谢谢指教！

红亮

因之美化妆棉 发表于 2012-9-14 17:06
请教2011 70号文件中，三个条件是哪三个条件？谢谢指教！

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

昏昏昭昭

学习学习

浮云流水3366

第二种方式较合理。