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[税务] 土地增值税清算中开发间接费审核的一点体会   [复制链接]

  • TA的每日心情

    2017-9-14 13:57
  • 签到天数: 8 天

    [LV.3]偶尔看看II

    发表于 2012-6-9 12:41:52 |显示全部楼层
    土地增值税清算中开发间接费审核的一点体会
    一、税收规定
    根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字【1995】第006号)第九条规定:“开发间接费用,是指直接组织、管理开发项目发生的费用,包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。”因开发间接费计入房产开发成本,对房地产公司而言,增大计算房地产开发费用和加计20%的扣除基数,从而增大土地增值税前扣除金额,降低土增税税负。但除上述文件列举的八项费用之外,哪些费用可以列入开发间接费?成为税务机关与纳税人博弈的焦点,导致各地税务机关掌握的尺度各异。
    二、企业会计制度规定
    企业在会计核算时,通常在上述文件所规定的八项费用之外列支了与项目相关的其他费用如职工教育经费、通讯费、交通差旅费、租赁费、管理服务费、样板间支出、利息支出、保安费用等等,那么,在进行土增税清算时,这些费用能否扣除就变得很不确定,所以,在审核开发间接费时,就要慎重处理这些费用。
    三、会税差异处理
    在作土地增值税审核时,首先要合理地区分计入开发间接费与期间费用的界限。对于直接组织、管理项目的人员发生的费用支出,应作为开发间接费扣除。其次要区分费用的性质是否为开发项目发生的费用。按职能划分的现场项目管理人员发生的费用,也不一定全部都能列支为开发间接费,如业务招待费、培训费,需要根据费用性质以及与项目关联程度判定。在会计核算与税法不一致,应按税法进行调整,这里调整分两个层面,第一,会计科目适用错误,按会计核算要求调整会计科目,调整后会税没有差异。第二,会税政策差异,调表不调账。
    四、具体费用的处理
    (一)关于样板间的支出问题
    根据财法字【1995】第006号第九条规定以及国家税务总局的咨询答复,售楼处、样板间发生的支出不能计入开发间接费在土地增值税前扣除。税务总局答复如下:
    临时的售楼处、样板房及其装修费用如何列支?
    【发布日期】: 2010年12月21日
    问题内容:
    房地产开发企业修建的临时的售楼处、样板房及其装修费用,是计入开发成本呢还是计入期间费用?如果计入开发成本在土地增值税清算时是否允许扣除?
    回复意见:
    您好:
    您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉,现针对您所提供的信息简要回复如下:
    根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定:开发间接费用,是指直接组织、
    管理开发项目发生的费用,包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳
    动保护费、周转房摊销等。
        因此,房地产开发企业修建的临时售楼设施,在计算土地增值税时,不作为开发间接费用,不可以计入开发成本并在土地增值税清算时扣除。
    上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。
    欢迎您再次提问。
    国家税务总局2010/12/21
    游客,如果您要查看本帖隐藏内容请回复

    点评

    你好,楼主,我想问一下如果是不予拆除的售楼部和在主体里的样板间所发生的费用列支到哪里呢?  发表于 2014-7-21 22:06
    楼主很专业,分析的详细。佩服  发表于 2012-6-11 15:39

    评分

    参与人数 1威望值 +1 收起 理由
    开心的云 + 1 楼主真给力!向你学习~~~

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    九鼎财税

  • TA的每日心情
    开心
    2016-9-6 12:52
  • 签到天数: 42 天

    [LV.5]常住居民I

    发表于 2012-6-9 13:04:08 |显示全部楼层
        谢谢了 学习了

  • TA的每日心情
    奋斗
    2013-6-21 12:02
  • 签到天数: 348 天

    [LV.8]以坛为家I

    发表于 2012-6-9 13:52:11 |显示全部楼层
    实际问题,学习了,谢谢楼主分享。

    点评

    实际问题要据实解决  详情 回复 发表于 2017-9-13 09:30

  • TA的每日心情
    开心
    2016-2-29 13:14
  • 签到天数: 13 天

    [LV.3]偶尔看看II

    发表于 2012-6-9 14:10:24 |显示全部楼层
    不理解为什么不可以税前扣除   即使不能计入开发间接费用   期间费用也是可以扣除的

    点评

    你说的是所得税扣除,他说的是土地增值税扣除,不一个事。  详情 回复 发表于 2012-6-11 10:36

  • TA的每日心情
    奋斗
    2017-2-5 16:59
  • 签到天数: 115 天

    [LV.6]常住居民II

    发表于 2012-6-9 14:42:23 |显示全部楼层
    这个帖子不错,大家快来顶起来!

  • TA的每日心情
    奋斗
    昨天 17:54
  • 签到天数: 3220 天

    [LV.Master]伴坛终老

    发表于 2012-6-9 14:57:08 |显示全部楼层
    拜读学习啦

  • TA的每日心情
    奋斗
    2015-4-17 15:57
  • 签到天数: 311 天

    [LV.8]以坛为家I

    发表于 2012-6-9 15:45:14 |显示全部楼层
    继续学习。

  • TA的每日心情
    开心
    2015-7-24 18:13
  • 签到天数: 159 天

    [LV.7]常住居民III

    发表于 2012-6-9 15:49:06 |显示全部楼层
                                       学习

  • TA的每日心情
    开心
    2016-2-17 09:38
  • 签到天数: 22 天

    [LV.4]偶尔看看III

    发表于 2012-6-9 15:50:51 |显示全部楼层
    有用,想看看

  • TA的每日心情
    开心
    2016-2-29 13:14
  • 签到天数: 13 天

    [LV.3]偶尔看看II

    发表于 2012-6-9 15:56:22 |显示全部楼层
    样板间支出竟然可以列建安

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