商品混凝土行业涉及税种 一、个人所得税: 目前税法 应纳个人所得税税额=(应纳税所得额 - 扣除标准) * 适用税率 - 速算扣除数 个人所得税计算公式 1、不超过500元的部分,税率5%,速算扣除数为0; 2、超过500元至2000元的部分,税率10%,速算扣除数为25 3、超过2000元至5000元的部分,税率15 %,速算扣除数为125 4、超过5000元至20000元的部分,税率20 %,速算扣除数为375 5、超过20000元至40000元的部分,税率25%,速算扣除数为1375 6、超过40000元至60000元的部分,税率30%,速算扣除数为3375 7、超过60000元至80000元的部分,税率35%,速算扣除数为6375 8、超过80000元至100000元的部分,税率40%,速算扣除数为10375 9、超过100000元的部分,税率45%,速算扣除数为15375 实践中一般也可以这样算:用每月收入减去三险一金,减去起征点(2000),剩下的部分套用上面的公式。适用于大多数情况 2011年9月1日新税法 新税法主要从4个方面进行了修订: 1、是工薪所得扣除标准提高到3500元。 2、是调整工薪所得税率结构,由9级调整为7级,取消了15%和40%两档税率,将最低的一档税率由5%降为3%。 3、是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得额5000元调整为15000元,其他各档的级距也相应作了调整。 4、是个税纳税期限由7天改为15天,比现行政策延长了8天,进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。 个人所得税税率表一(工资、薪金所得适用) 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 1 不超过1500元的 3 2 超过1500元至4500元的部分 10 3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35 7 超过80000元的部分 45 (注:本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。) 二、印花税: | | | | | | 按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他账簿按件贴花五元 | | | 包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 | | | | 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告 、测绘、测试等合同 | | |
三、增值税: 一般纳税人征收率6% 四、企业所得税:季报 年报 税率25% 五、城建税: 纳税人所在地为城市市区的,税率为7%。 纳税人所在地为县城、建制镇的,税率为5%。 应纳税额=实际缴纳的“三税”税额之和×适用税率 六、教育费附加: 应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税税额)×3% 新办企业开办费 根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)规定: 第十三条 在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除: (一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出; (二)租入固定资产的改建支出; (三)固定资产的大修理支出; (四)其他应当作为长期待摊费用的支出。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 “第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。” 根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定: “七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题 企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定执行。” 根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》( 国税函[2009]98号)规定: “九、关于开(筹)办费的处理 新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。 企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费,也可根据上述规定处理。” 根据上述规定,企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损。因此,新办企业的开办费,可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。 商品混凝土行业账务处理 商品混凝土公司,也称为混凝土搅拌站行业,拌站总体来说属于产品生产。
有关成本核算的会计科目主要有:
1、生产成本;2、原材料;3、固定资产折旧;4、应付职工薪酬等。
会计核算基本过程:
1、购入水泥、沙子、防冻剂、防水剂、缩水剂等
借:原材料—水泥、沙子、防冻剂、防水剂、缩水剂等(税务处理省略)
贷:银行存款、应付账款
2、生产领用原材料
借:生产成本—基本生产成本(按砼标号核算,如C25等)-材料费
贷:原材料
3、生产工人工资
借:生产成本—基本生产成本-人工费
贷:应付职工薪酬
4、生产设备折旧
借:生产成本—基本生产成本-机械费
贷:累计折旧
5、化验室费用
借:生产成本—辅助生产成本-间接费
贷:制造费用
6、生产使用的电力、柴油等
借:生产成本—辅助生产成本-间接费
贷:制造费用
7、销售商品砼
借:应收账款、银行存款
贷:主营业务收入(税务处理省略)
借:主营业务成本
贷:生产成本(因商品砼直接运输给客户,不用再有入库的核算)
8、企业如有砼运输(包括垂直运输)可将运输费用加在生产成本中。 关于搅拌站(商品混凝土公司)的科目设置 商砼公司核算制度 搅拌站单设帐套,设一名会计和一名出纳,与公司财务往来核算,每月末搅拌站报报表与总公司财务合并报表,搅拌站单独核算管理人员的费用和商品混凝土的收入及成本。具体要求: 1、各搅拌站财务必须取得砼买卖合同和原材料采购合同原件。商砼买卖合同必须由搅拌站站长和商砼公司经理签字,如合同尚未签定,由搅拌站站长征得商砼公司经理同意后,拟写合同交于财务,财务暂按此预估价入帐,财务有责任督促相关领导
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