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标题: 房地产企业营业税政策讲解 [打印本页]

作者: 勇者无敌 时间: 2012-3-12 19:21
标题: 房地产企业营业税政策讲解
房地产企业营业税政策讲解

房地产企业营业税政策讲解

一、营业税纳税义务发生时间
（一）纳税义务发生时间的变化对房地产企业的影响分析
1、自2009年1月1日起，采取预收款方式销售开发产品的，应当于收到预收款的当天缴纳营业税（《营业税暂行条例》第25条）。所以，此种情形不是预缴，而是实际发生的营业税。
但按预售房款缴纳的土地增值税和企业所得税属于预缴。
思考：甲企业2008年12月31日，预收账款的期末余额1200万元，12月1日，预收账款的期初余额为400万元。
借：银行存款800
      贷：预收账款800
问以下的会计处理是否可以？
借：营业税金及附加44（800*5.5%）
      贷：应交税费——应交营业税等44（800*5.5%）
答：不可以。违背了费用与收入配比的原则。
正确的应当是：
借：待摊税金44
   贷：应交税费——应交营业税等44
问：这44万元的营业税金及附加是否可以在2008年度税前扣除？
答：国家税务总局《关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知》（国税发【2009】31号）第12条：第十二条　企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除（及据实扣除）。
问：2008年度企业所得税纳税申报时应当如何申报？
答：《纳税调整项目明细表》（附表三第）54行“其他”第4列“调减金额”填报44万元，结转到主表第15行纳税调减44万元。
附表三第52行“房地产企业纳税调整”第3列“调增金额”=800*15%=120万元。结转到主表第14行纳税调增120万元。
假设2009年1月份，上述预收账款中，由500万元结转收入，会计处理：
借：预收账款500
         贷：主营业务收入500
借：营业税金及附加500*5.5%
         贷：待摊税金500*5.5%
申报：
（1）附表三第54行第3列“调增金额”=500*5.5%=？
（2）2009年度汇算清缴时，附表三第52行第4列纳税调减500*15%=？
2、自2009年1月1日起，房地产企业销售开发产品的，应当按书面合同约定的付款日期，确认收入缴纳营业税。如果房地产企业没有签订书面合同或书面合同中没有约定付款日期的，应当于开发产品交付给业主的当天确认收入缴纳营业税(《营业税暂行条例》第12条、《营业税暂行条例实施细则》第24条)。
3、自2009年1月1日起，建筑业劳务采取预收款方式进行的，应当在收到预收款的当天确认收入缴纳营业税。（《营业税暂行条例实施细则》第25条）

作者: 渴望学习 时间: 2012-3-12 19:43
学习学习！

作者: 757913351 时间: 2012-3-12 20:30
学习一下，是否需要本位币？

作者: tzpyl 时间: 2012-3-13 08:10
学习学习房地产会计

作者: fywzlyh 时间: 2012-3-13 08:11
谢谢了

作者: 凤凰涅槃 时间: 2012-3-13 08:40
学习学习

作者: smile100 时间: 2012-3-13 08:49
学习。

作者: tienan2002 时间: 2012-3-13 08:52
学习学习

作者: 朱壹唐 时间: 2012-3-13 09:00
顶，不错，哈

作者: 清远 时间: 2012-3-13 09:39
看看

作者: 别了温哥华 时间: 2012-3-13 09:48
三大股东非更健康红豆饭公开

作者: xcwrm 时间: 2012-3-13 10:22
预收款做待摊才对

作者: 雨中景 时间: 2012-3-13 10:28
学习了

作者: LJL51618 时间: 2012-3-13 10:43
学习一下

作者: LJL51618 时间: 2012-3-13 10:45
谢谢了

作者: 赵文彦 时间: 2012-3-13 11:24
学习一下

作者: crystalice 时间: 2012-3-13 14:49
不做这行，看得一头雾水啊

作者: 一杯愁绪 时间: 2012-3-13 16:26
看看，勇者无敌的资料有学习价值的。

作者: Mr.L 时间: 2012-3-14 11:32
谢谢分享！

作者: 渴望学习 时间: 2012-3-16 00:02
楼主，好资料啊！！真多

作者: shadow禄 时间: 2012-3-18 13:29
渴求中！！！

作者: wpjmymm 时间: 2012-3-18 14:58
学习一下

作者: HNKJR 时间: 2012-3-18 20:28
谢谢楼主的分享！
出自房地产会计网www.fdckj.com，原文地址：http://www.fdckj.com/thread-8182-1-1.html

作者: 无心匣子 时间: 2012-3-19 09:28
学习一下。。。

作者: chaoer2000 时间: 2012-3-19 13:53

作者: xuecodo21 时间: 2012-3-20 14:44
学习学习！

作者: 松涛 时间: 2012-3-20 15:04
努力学习，多挣积分

作者: sdq1023 时间: 2012-3-20 15:08
学习学习

作者: lijw527 时间: 2012-3-20 15:14

作者: 392585011 时间: 2012-3-20 15:34
看看，学习

作者: lcjxm 时间: 2012-4-3 14:40
学习一下，谢谢

作者: net008 时间: 2012-4-8 21:39
学习了。

作者: 王小笨2007 时间: 2012-4-11 15:07
要写营业税的东西不会啊

作者: enjoying 时间: 2012-4-11 15:08
学习了，非常感谢！

作者: 散步的云彩 时间: 2012-4-23 17:27
正在学习，需要的资料

作者: chenyf_100 时间: 2012-5-8 11:49
正好需要，谢谢楼主分享

作者: 风语者 时间: 2012-5-26 15:56
感谢楼主的无私分享！

作者: 渴望学习 时间: 2012-7-21 10:11
xiexie!!!

作者: 北极大熊 时间: 2012-7-21 22:28
学习一下没有本位币，那能行？

作者: 349040458 时间: 2012-8-3 09:41
好资料要收藏起来，与预缴所得税有关联。

作者: lanxializhi 时间: 2012-8-3 15:31
请取消隐藏，谢谢

作者: 招财 时间: 2012-8-4 20:05
学学习中；谢谢长辈！

作者: 天地一沙鸥 时间: 2012-8-4 21:56
应该看过吧

作者: panguifu 时间: 2012-8-5 09:00
回复了，看看学习了。

作者: panguifu 时间: 2012-8-5 09:01
这个帖子不错，大家快来顶起来！

作者: sunrain128 时间: 2012-8-5 13:15
看起来不错

作者: 史磊 时间: 2012-8-15 10:51
学习一下

作者: shun_mail 时间: 2012-8-15 14:15
来学习一下下.

作者: 杨杨1 时间: 2012-8-15 17:14
楼主太有才了，膜拜中……

作者: 苍茫云海 时间: 2012-11-9 21:41
是我目前看到的讲的最好的讲义了

作者: 傲骨风 时间: 2012-11-12 13:45
感觉这个帖子很实用呀！！

作者: gxbshg 时间: 2012-11-15 16:01
谢谢，学习了

作者: 茶心如禅 时间: 2013-1-19 21:45
学习一下

作者: rongziyue 时间: 2013-1-28 13:14
回复学习

作者: rongziyue 时间: 2013-1-28 13:23
学习学习

作者: rongziyue 时间: 2013-1-28 15:13
谢谢学习了

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