成本项目分摊原则说明

黄黄立青

成本项目分摊原则说明
一级科目	二级科目	三级科目	四级科目	五级科目	核算说明	分摊时间	分摊原则1	分摊原则2	备注
房地产存货	开发项目名称	土地	地价款		核算土地购置环节发生的土地使用权出让金支出及附加税费	按期结转	占地面积	可售建筑面积	在当期产品间按照占地面积分摊,配套部分土地成本列入配套设施
			拆迁补偿费		拆迁建设及补偿支出	按期结转	与土地分摊一致		土地分期开发后产生的支出，不追溯调整已开发产品土地成本，由后期开发产品承担
			资本化利息		核算未开发土地资本化利息	按期结转	与土地分摊一致		具体计算方法见《资本化利息会计核算指南》
			三通一平		具体核算内容见《房地产业务专用科目使用管理规定》	按期结转	与土地分摊一致
			其他			按期结转	与土地分摊一致
		开发商品			核算在建开发商品的目标成本	按期预提			1、与预提开发商品成本相对应；2、按期/项目分产品类型、产品单位成本进行数量金额明细核算；3、目标成本变动时需要相应调整；4、预售时按照单位成本进行预结转；5、要求以产品“栋标号”做辅助核算项目进行台帐核算；
		材料及配件
		其他
房地产开发成本	开发项目名称	开发项目分期	土地成本	土地成本	核算在开发产品的土地成本	竣工结算时，在产品类型之间分摊	占地面积	可售建筑面积	从房地产存货中转出
				资本化利息	核算在开发产品土地成本对应的资本化利息				新增五级科目，具体计算方法见《资本化利息会计核算指南》
			前期工程费	五级明细科目省略	核算项目前期开发支出	竣工结算时，在产品类型之间分摊	可售建筑面积	占地面积	与土地有关的费用支出按照土地分摊原则分摊，其余的费用按照可售面积分摊，如采用其他方法，需报实业批准
			建筑安装费		核算主体工程建筑费用	不需分摊、直接指定到产品
			基础设施费		核算与项目分期配套的各项基础设施费用	竣工结算时，在产品类型之间分摊	可售建筑面积	占地面积；	能直接与产品相关的费用，直接指定到相关产品中，不能直接指定到产品的，除与土地有关的费用支出按照土地分摊原则外，其余的费用分摊原则要求按照可售面积分摊，如采用其他方法，需报实业批准
			零星工程		核算与项目分期开发过程中支出的零星费用
			开发间接费用		核算与项目分期开发过程中支出的如无法直接归集到前五项成本中去的间接费用、如与建设资金有关的利息等	竣工结算时在产品类型之间分摊	可售建筑面积
	开发项目名称		公共配套设施分摊	按照“公共配套设施”下四级明细设五级明细	本科目为预计科目，核算竣工验收产品预计应承担的公共配套设施费用，由“公共配套设施”科目分摊转入	竣工结算时，先从公共配套设施中按期摊入，再在产品类型之间分摊	分摊原则见下面“公共配套设施”各个四级明细子目规定		1、不同性质的公共配套设施，可在规定原则中选择一种进行分摊；2、分摊原则的确定，由下属公司上报实业财务部，由实业财务部审定后执行；3、分摊方法一旦确定，在以后各期内不得更改；
房地产开发成本		公共配套设施	会所		本科目为实际发生科目，借方用于归急核算为小区业主提供服务不能有偿转让的设施或场所的实际支出(包含设施或场所所占土地土地成本)，贷方用于核算往竣工验收产品中分摊转入的预计成本；借贷方的余额用于衡量实际发生成本与结转成本的匹配度；	竣工结算时，将竣工验收产品预计应承担的公共配套设施费用，按照一定的分摊原则分摊转出	可售建筑面积		1、对于不同性质的公共配套设施，在进行分摊原则的选择时，要注意原则选择的合理性；2、分摊原则一旦确定，在以后各期内不得更改；3、重点关注在分摊转出时，分摊的基数为预计公共配套设施总成本；4、由于分摊的基数是预计总成本，故可能存在总成本预计不足导致前期竣工验收产品摊销金额偏少的风险，财务人员应重点关注，采用合理审慎的分摊原则；
			市政道路				可售建筑面积	占地面积
			文体场馆				可售建筑面积
			配电设施				可售建筑面积
			幼儿园				可售建筑面积
			游泳池
			公园
			学校
			居委会
			安保设施
			物业用房
			公共停车场库				可售建筑面积	占地面积
			环卫设施				占地面积	可售建筑面积
			排污排洪设施
			其他				可售建筑面积
		公共费用	四级科目省略		本科目为实际发生科目，借方用于归集核算多项目分期共同承担的间接费用支出，贷方用于核算往竣工验收产品中分摊转入的预计成本		可售建筑面积
		预提开发商品成本	开发项目分期名称		核算在建开发商品的目标成本				1、预结转收入时,根据动态成本预提；2、与“开发商品”相对应；3、明细科目建议与“房地产开发成本-开发项目名称-开发项目分期”下四级明细科目一致，故需在现有五级科目下增设六级科目；4、目标成本变动时需要相应调整；5、竣工结算时与“房地产开发成本-开发项目名称-开发项目分期”科目下归集的实际成本相对应，进行目标成本与实际成本的差异处理；
说明：
1、分摊原则中排列在第一的为首选原则，各下属公司在选择原则进行产品成本分摊时要充分计算，合理评估，并严格《项目开发企业成本分摊原则审批流程》审批；
2、本分摊原则由实业公司财务部制订并负责解释和修改；

黄黄立青

我花了10元卖的分享大家

nthzy

谢谢分享！

fywzlyh

好资料

甜蜜

谢谢楼主的分享，好资料

澄祺

的确是好资料，谢谢LZ分享，可是这样很难拷贝，可否上传原文，谢谢谢谢！

ncwdd

谢谢楼主。就是复制下来，格式全乱了。

朱壹唐

不错，好

xiushi

楼主好人，感谢分享

天冉投资

谢谢分享