全年一次性奖金该如何计算个人所得税

狼毒花

全年一次性奖金该如何计算个人所得税

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　　发布时间：2012年01月09日 信息来源：南通市如东地方税务局 字 体：【大 中 小】
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　　又到了年末，对于每一个人来说最期待的是得到一个鼓鼓的年终大红包。新个人所得税法实施以后，员工取得的全年一次性奖金该如何计算个人所得税呢？而且多一元的年终奖金为什么税收就差那么多呢？在此对全年一次奖金如何计算个人所得税的相关政策进行简要分析。

　　一、全年一次性奖金个人所得税的计算方法

　　根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，确定的适用税率和速算扣除数计算征税。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

　　对于2011年9月1日以后实际发放的全年一次性奖，采取“老算法、新税率”来进行计算。具体计算方法如下：

　　1、如果在2011年9月1日以后实际发放的年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于（或等于）3500的，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，其商数按照修改后的新个人所得税法工薪所得适用税率表（即七级超额累进税率表）来确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

　　2、如果在2011年9月1日以后实际发放的年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于3500元，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与3500的差额”后的余额除以12，其商数按照修改后的新个人所得税法工薪所得适用税率表（即七级超额累进税率表）来确定适用税率和速算扣除数。 适用公式为：应纳税额=[雇员当月取得全年一次性奖金-（3500-雇员当月工资薪金所得）] ×适用税率-速算扣除数。也可以理解为应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金+当月工薪所得-3500）×适用税率-速算扣除数

　　具体举例说明：

　　例1、某公司职员李先生2011年12月30日取得工资、薪金所得4500元，当月又取得全年一次性奖金收入24000元，则应纳税额为：   

　　当月工资、薪金所得应纳税额=（4500-3500）×3%=30（元）

　　全年一次性奖金个人所得税的计算，首先确定适用的税率和速算扣除数，24000÷12=2000（元），适用税率为10%，速算扣除数为105元。其次按照公式计算年终奖应纳税额=24000×10%-105=2295（元）

　　当月个人所得税合计为：2295+30=2325（元）

　　例2、某公司职员李先生2011年12月30日取得工资、薪金所得2000元，当月又取得全年一次性奖金收入20000元，则应纳税额为：   

　　由于当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，因此应纳税额为0。

　　全年一次性奖金个人所得税的计算，首先确定适用的税率和速算扣除数，（20000+2000-3500）÷12=1541.67（元），适用税率为10%，速算扣除数为105元。其次按照公式计算年终奖应纳税额=（20000+2000-3500）×10%-105=1745（元）

　　当月个人所得税合计为：1745+30=1775（元）

　　二、年终奖多发一元钱，个人所得税可能会有很大差异的原因

　　根据新个人所得税法规定，工资薪金所得采用的是七档超额累进税率，由于年终一次性奖金在计算方法上的特殊性，在确定了适用税率后是按总额进行计算的，因此在确定税率级次分界点税收可能会出现较大的差异。举例说明：

　　例3、某公司职员李先生2011年12月30日取得工资、薪金所得4000元，当月又取得全年一次性奖金收入18000元，则应缴纳个人所得税为：   

　　当月工资、薪金所得应纳税额=（4000-3500）×3%=15（元）

　　全年一次性奖金个人所得税的计算，首先确定适用的税率和速算扣除数，18000÷12=1500（元），适用税率为3%，速算扣除数为0元。其次按照公式计算年终奖应纳税额=18000×3%=540（元）

　　当月个人所得税合计为：540+15=555（元）

　　例4、接上题，李先生取得全年一次性奖金收入18001元，其他条件不变，则应缴纳个人所得税为：

　　当月工资、薪金所得应纳税额=（4000-3500）×3%=15（元）

　　全年一次性奖金个人所得税的计算，首先确定适用的税率和速算扣除数，18001÷12=1500.18（元），适用税率为10%，速算扣除数为105元。其次按照公式计算年终奖应纳税额=18001×10%-105=1695.10（元）

　　当月个人所得税合计为：1695.10+15=1710.1（元）

　　由此可见，当李先生取得的年终奖在由18000元增长为18001元时，由于适用税率由3%变成了10%，从而导致了个人所得税税款的增加。由于个人所得税工资薪金所得税率为从3%到45%的七级超额累进税率，因此在54000元与54001元之间；108000元与108001元之间；420000元与420001元之间；660000元与660001元之间；960000元与960001元之间，都存在同样的情况。因此，只要让年终奖发得更科学一些，就可以让纳税人合理节约不少税款。

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呵呵，要仔细看看！

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学习了！！

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例2、某公司职员李先生2011年12月30日取得工资、薪金所得2000元，当月又取得全年一次性奖金收入20000元，则应纳税额为：   

　　由于当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，因此应纳税额为0。

　　全年一次性奖金个人所得税的计算，首先确定适用的税率和速算扣除数，（20000+2000-3500）÷12=1541.67（元），适用税率为10%，速算扣除数为105元。其次按照公式计算年终奖应纳税额=（20000+2000-3500）×10%-105=1745（元）

　　当月个人所得税合计为：1745+30=1775（元）是那里来的

波音公司

好贴。

怀传

认真学习一下，感谢分享。