TA的每日心情 | 奋斗
2013-5-27 18:42 |
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（2）企业将已完工的产品出租或是自用，不按规定做视同销售行为的收入确认，并将实际取得的租金或营业收入在帐外循环或记入关联企业。
该条有误，请看以下叙述——
将开发的商品房转作固定资产，在企业所得税上是否应当视同销售应区分两种情况。
一是将开发的商品房转作固定资产的行为发生在2008年1月1日以前，按照当时的规定，应当视同销售。国家税务总局《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）规定，开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。根据该规定，对开发的商品房转作公司固定资产的，应当视同销售。应当注意的是，将商品房转作公司固定资产，按照企业会计制度，对固定资产的计价并非是按视同销售的计税价格，而是以原始价值作为固定资产的入账价值，计提折旧也是以原始价值为依据。而根据税法规定，折旧的计税基础应当以视同销售的计税价格，即在年度企业所得税纳税申报时，相应作调减应纳税所得额处理。
二是将开发的商品房转作固定资产的行为发生在2008年1月1日以后，不应当视同销售。国家税务总局《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算：将资产用于生产、制造、加工另一产品，改变资产形状、结构或性能，改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营），将资产在总机构及其分支机构之间转移，上述两种或两种以上情形的混合，其他不改变资产所有权属的用途。国税函〔2008〕828号文件也明确，自建商品房转为自用或经营不视同销售。该规定从2008年1月1日起执行。所以，对房地产开发企业于2008年1月1日后将所开发的商品房转作固定资产的，不应当视同销售。国税函〔2008〕828号文件同时规定，对2008年1月1日以前发生的处置资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。
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发表于 2009-2-27 18:03:40
