[会计] 房地产开发企业涉税会计汇总 [复制链接]

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发表于 2011-7-10 19:59:20 |只看该作者 |倒序浏览

房地产开发企业涉税会计汇总

　　1.房地产开发企业印花税的税金与会计核算
　　2.新税法下房地产企业开办费的财税处理
　　3.房地产企业成本核算及土地增值税的会计处理
　　4.房地产企业利息支出的财税处理
　　
　　1.房地产开发企业印花税的税金与会计核算
　　　　一、税金计算
　　
　　　　（一）经济合同的应纳税额的计算
　　
　　　　纳税人书立、领受的各种应纳印花税的经济合同和具有合同性质的凭证，都应根据合同的性质和规定的适用税率，计算应纳税额，自行购买印花税票，自行粘贴并注销，履行纳税手续。
　　
　　　　经济合同和具有合同性质的凭证计算应纳税额的基本公式为：
　　
　　　　应纳税额＝计税金额×适用税率
　　
　　　　（二）其他凭证的应纳税额的计算
　　
　　　　应计征印花税的其他凭证，主要是指营业账簿、产权转移书据和权利许可证照。
　　
　　　　1、营业账簿。营业账簿的印花税，分别按资金账簿和其他账簿计征。
　　
　　　　资金账簿应纳印花税的计算公式为：
　　
　　　　应纳税额＝（实收资本金＋资本公积金）×0.5‰
　　
　　　　其他账簿应纳印花税的计算公式为：
　　
　　　　应纳税额＝账簿件数×单位税额
　　
　　　　2、产权转移书据应纳印花税的计算公式：
　　
　　　　应纳税额＝产权转移书据金额×0.5‰
　　
　　　　3、权利许可证照应纳印花税的计算公式：
　　
　　　　应纳税额＝证照件数×单位税额
　　
　　　　对同一凭证载有两个或两个以上经济事项的，如分别记载金额的，应分别按适用税率计算应纳税额，并按合计税额贴花。如未分别记载金额的，应按其中最高税率计算纳税。
　　
　　　　二、会计核算
　　
　　　　企业缴纳的印花税不需要通过“应交税金”科目核算，可直接通过“管理费用”科目核算。缴纳印花税时应借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。如果一次缴纳印花税税额较大，需要分期摊入成本费用的，可通过“待摊费用”科目进行核算。即：缴纳印花税时应借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目，分期摊销已缴纳的印花税时，应借记“管理费用”科目，贷记“待摊费用”科目
　　
　　
　　2.新税法下房地产企业开办费的财税处理
　　2008-7-6
　　　　在我国关于开办费的会计与税务处理，一直不很规范、也不完善。开办费的定义至今没有权威解释，而筹建期间的说法更是五花八门。会计制度、会计准则对开办费的会计处理也仅仅停留在帐务处理层面；关于涉及开办费的筹建期间，国家税务总局也曾多次发文明确，但也是前后矛盾，让人无所适从。本文拟根据新会计准则体系、新所得税法及实施条例，结合房地产开发企业的实际情况，对开办费的会计核算与税务处理进行如下探讨。
　　
　　　　一、开办费的定义与开支范围
　　
　　　　（一）开办费的定义
　　
　　　　开办费是指企业在筹建期间实际发生的费用，包括筹办人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。
　　
　　　　至于什么是筹建期间，有以下两种不同的观点具有一定的代表性。
　　
　　　　其一，筹建期间是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业之日）的期间。依据是：《外商投资企业外国企业所得税法实施细则》第四十九条。
　　
　　　　其二，筹建期间是指从企业被批准筹建之日起至开业之日，即企业取得营业执照上标明的设立日期。依据是： 2003年11月18日国家税务总局《关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》（“国税函[2003]1239号”）的相关规定。
　　
　　　　笔者更加赞同关于“筹建期间”的第二种观点。这是由于：
　　
　　　　（1）第一种观点，对于不同的行业、不同的企业均有不同的解释，很难有一个统一的标准，无法准确界定筹建期间，为正确进行财税处理设置了障碍。
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