存货发生非常损失如何进行账前消化？

阿斯兰

存货发生非常损失如何进行账前消化？
    某公司因水灾突发致使部分房屋发生毁损，经初步估算，房屋损失的部分约20万元（指损失部分的重置价值，原价100万元，已提折旧15万元）。当年还因管理不善，造成产成品变质，损失金额60万元（成本价格）。由于该公司已经投保，保险公司同意赔偿70万元。请问该公司对此部分固定资产、流动资产应该进行怎样的会计处理？是否涉及到相关税费问题？
    解答精要：
    (1)产成品发生非常损失应当转出外购项目的进项税额。若产成品残值有处置收入的，应当计提销项税额，对应部分的残值应从损失金额中扣除。
    应转出进项税额=[60 -残值处置不含税收人／(1+ 10%)]x综合扣除率X加权平均税率
    综合扣除率=（产成品成本—工资成本—折旧成本—其他没有进项税的成本）／产成品成本
    加权平均税率=（原材料1x税率1+原材料2x税率2+…）／（原材料1+原材料2+…）xl00%
    账务处理如下：
    借：待处理财产损溢
        贷：产成品
    借：银行存款
        贷：待处理财产损溢
            应交税费——应交增值税（销项税额）
    借：待处理财产损溢
        贷：应交税费——应交增值税（进项税转出）
    (2)房屋损失账务处理如下：
    借：待处理财产损溢    200000
        贷：固定资产    200000
    在剩余的年限内继续计提折旧。
    借：银行存款    700000
        贷：待处理财产损溢    700000
    (3)结转待处理财产损溢，账务处理如下：
    借：营业外支出
        贷：待处理财产损溢
    所得税处理：年末向主管所得税的税务机关申报财产损失金额，经过批准，年终申报所得税前允许扣除，不作纳税调整。

飞吧

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chuf_1099

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