2010年CPA考试《税法》科目主要章节提示

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　　2010年注册会计师(CPA)基础阶段的考试将于9月举行。本文介绍了CPA考试《税法》科目的各章重点，给广大考生提供一些帮助。

　　2010年《税法》教材共有18章，根据所涵盖内容的性质，可将其划分为几个部分：

　　流转税法(第2章~第8章)内容包括增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税，以及城市维护建设税和教育费附加，其共同点是因为商品流转产生的税金。大部分考生可能对增值税、消费税和营业税比较熟悉，但也不能忽视土地增值税。

　　针对这些税种，考生在复习的时候主要通过“计算+理解”来掌握。抓住增值税、营业税、消费税三大税种，多看书、多做题。这些税种的原理并不复杂，虽然税目和税率比较多样化，但是基本方法比较简单，理解起来也不难。进出口环节的相关税收是个难点，无论是出口退税还是进口环节关税、增值税、消费税，相关计算都比较麻烦，尤其涉及消费税时，计算更加繁琐。因此，考生要理解进出口相关的计算原理和方法。另外，增值税视同销售的情形难以记忆，考生只要记住外购的用于投资、分配、无偿赠与他人属于视同销售，其他的就不难记忆了。

　　所得税法(第12章~第13章)这两章都是重点，内容包括个人所得税和企业所得税。个人所得税的规定比较琐碎，条款比较多，需要重点对待，掌握各个税目的适应条件等。企业所得税一直都是考生很熟悉的项目，计算上不是难点，需要重点掌握的是经常考到的纳税调整项目。

　　其他税法(第9章~第12章)内容主要包括房产税、印花税、契税、车辆购置税、车船税等，也就是我们常说的小税种。这些章节的特点是难度小，但是项目多，优惠点比较多，需要特别记忆。

　　学习这些章节，主要通过客观题来加强记忆。这部分内容属于次重点的内容，大多出现在客观题部分。考虑到越来越多的主观题涉及这些小税种，考生在做辅导题目的时候，要注意对主观题的适当处理。

　　税收程序法类(第14章~第18章)内容包括国际税收协定、税收征管法、税务代理、税务咨询与筹划等内容，是2009年新增的内容，也是需要重点关注的地方。这些内容不复杂，得分也不太难，考生简单看看教材即可。对于税收筹划和税务代理的内容，建议考生将教材相关内容精读一遍，重点内容(大致50%左右)听听老师讲课就可以了。在注册会计师考试逐渐侧重个人综合能力的趋势下，税务筹划和代理倾向考察考生解决实际问题的能力，对没有实践工作经验的考生来说，这些内容理解起来有些困难。考生应重视税收筹划和税务代理的内容，尤其注意巩固和提高基础知识，因为税收筹划和税务代理是基于对全部税法知识的考量。

　　总体来看，《税法》科目有很多计算公式与方法，知识点琐碎，既注重计算，又注重理解。计算的目的是记住和巩固知识点，理解的目的是了解税法的立法原则和原理，这样才能真正掌握计算模型，才能真正了解《税法》科目的内涵。


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