TA的每日心情 | 怒
2017-9-14 13:57 |
|---|
签到天数: 8 天 [LV.3]偶尔看看II 
|
第八回 齐天大圣大闹天宫 五行山温习税法武艺
上回说到，孙悟空因拒绝缴纳消费税、扰乱蟠桃盛会、假传圣旨、私自张贴非法宣传物而惹恼玉帝，引来十万天兵天将捉拿自己。终因寡不敌众，被捉拿到天廷受审。玉帝因辩论不过孙悟空而急迫要置孙悟空于死地，由于各种方法均无法伤害孙悟空，玉帝最终采纳了太上老君的建议，将孙悟空交由太上老君用八卦炉烧死。
话说太上老君将孙悟空押回自己的府第以后，先是以礼相待，希望孙悟空不要过分张扬自己炼制仙丹之事，以免引来审计署对自己的各项支出进行审计。
孙悟空早就看出太上老君的用意，也就将计就计，说：“其实，我只是想偷吃几个蟠桃，偷吃点美酒佳肴，并没有其他用意。没想到玉帝一定要对我下毒手，我才不得不将你们的老底都给端出来。虽说你太上老君在财务管理和税收方面的问题很多，但是，比你问题多的人也不在少数。”
太上老君一看孙悟空还算个明白人，便说；“大圣所言极是，我对税务局也挺反感的，三天两头来查你，这个税没缴，那个税没扣，这个税少交了，那个税计算错误，真是把人烦死了。我有一事相求，如果大圣能够帮我解决，我可以保你活命。不知大圣意下如何？”
孙悟空心想：“我说怎么对我反而客气起来了，果然有事求我。我先探探你到底是什么事再说吧。”便笑了笑说：“这个嘛，好说，好说。有事尽管说。”
太上老君左右看了看，小声说：“我每天都对外出售很多仙丹，按照税法的规定，我需要缴纳增值税和消费税。但是，由于税率较高，无论是我还是消费者都承担不起，所以，我在实在没有办法的情况下，才偷逃了部分税款。”
孙悟空说：“消费税是由消费者来承担的，你不用过多操心。增值税的税率虽然高达17%，但是它仅仅对增值额部分征税，实际税负在4%左右。怎么会达到税负高得无法承受的程度呢？”
太上老君说：“不满老弟，这增值税在理论上是对增值额部分征税，但实际上采取的是发票抵扣法，即用销售货物的发票所记载的增值税额减去购进货物的发票所记载的增值税额。由于炼制仙丹所采购的原材料基本上都无法获得增值税专用发票，因此，导致我实际负担的增值税税率接近17%，比一般纳税人实际税率的三倍还多，你说我怎么能负担得起呢？”
孙悟空笑了笑：“我明白了，你一定采取了隐瞒销售收入或者购买虚假的增值税专用发票的方法来偷税。”
太上老君哈哈一笑，说：“不愧是齐天大圣，一点就通。”
孙悟空说：“那么，你想让我怎么帮你呢？”
太上老君说：“大圣这么聪明，还需要我明说吗？”
孙悟空笑了笑，说：“这个我明白，无非就是让我帮你弄点增值税专用发票以及让我承担购买你的仙丹却不索要发票的罪名，以免连累其他神仙。”
太上老君笑了：“大圣果然厉害！”
孙悟空说：“太上老君过奖了，你可以通过税收筹划的方法来减轻你的税收负担，而没有必要通过隐瞒收入、做假帐以及虚开增值税专用发票的方法来减轻税收负担，这可是严重违反税法的行为啊！”
太上老君叹了口气：“咳，税收筹划谈何容易啊，哪有做假帐和虚开增值税专用发票来得快？希望老兄能帮我一把。”
孙悟空说：“实在抱歉，这个我可做不到，我孙悟空不做违法的事情。”
太上老君不禁大笑起来：“你不做违法的事情？哈哈哈！你做的违法的事情还少吗？偷漏税、滥用职权、越权、假传圣旨、破坏公共财产……”
不等太上老君说完，孙悟空就打断了他：“老头，行了，行了。我所违反的都是不合理的法律，合理的法律我从来不违反。伤天害理，特别是损害纳税人利益的事，我是绝对不会做的。”
太上老君威胁道：“猴子，你可要想清楚了，如果依了我，我留你一条性命，否则，你就到那八卦炉中试试被烧死的滋味！”
孙悟空说：“全体纳税人在保佑我，你那点火根本不能把我怎样！”
太上老君说：“那就别怪我不客气了！”说完，便将孙悟空投入八卦炉中，命令两名书童拼命扇风。
七七四十九日以后，太上老君说：“打开炉盖，看看孙悟空的骨灰。”
刚说完，就见八卦炉的盖子被一股巨大的气流顶开，一只浑身冒火的猴子从里面跳了出来，两眼冒着金光，原来孙悟空在里面炼成了“火眼金睛”。
只见那孙悟空挥舞着金箍棒，一脚踢翻了八卦炉，打倒了太上老君及其随从，并一路杀到了灵霄宝殿。灵霄宝殿的各路神仙根本不是孙悟空的对手，吓得玉皇大帝躲到了龙案底下，大呼：“快去请如来佛祖！”
这里我们插一句，当日孙悟空之所以能够所向披靡，无人能挡，除了孙悟空的武艺在八卦炉中有了长进以外，更重要的原因是孙悟空张贴的海报以及在被审判时所宣扬的那些道理被天廷中的很多人所认同，他们觉得孙悟空讲得有道理，因此，有意对孙悟空手下留情，所以，才导致孙悟空所向披靡，而且他们也多少有点让类似孙悟空这样的人当玉帝的意思。因为孙悟空可以给他们带来更多的利益。如果不是如此，想那灵霄宝殿那么多神仙，那么多宝贝，竟能让孙悟空一个人打得落花流水，这无论如何是讲不通的。
话说当日，如来佛祖带着阿傩、迦叶二尊者来到了灵霄宝殿。看到孙悟空还在大闹，便厉声喝道：“大胆刁猴，竟敢在此撒野！”
孙悟空回头一看，原来是一位胖和尚，便问：“你是哪路神仙？敢来管我老孙？”
阿傩道：“这是西方极乐世界释迦牟尼尊者，南无阿弥陀佛。见了佛祖，还不下跪？”
孙悟空说：“我上拜天，下拜地，其他人，我一概不拜。”
佛祖说：“听说你要占据玉帝的位子。你有什么本领？”
孙悟空说：“我师从一位名师学习税法，达到了税法硕士的水平，我拥有七十二般变化，一个筋斗就是十万八千里。”
佛祖说：“既然如此，我出三道题目考考你，如果你能过了这三关，我就让你做玉帝的宝座，如何？”
孙悟空说：“没有我过不了的关，你出题吧！”
佛祖道：“好！既然你自称税法硕士，那么我就先考考你税法基本知识。第一道题是：请你谈谈税率的形式有哪些？”
孙悟空心中一乐：“这道题目怎么能难住我呢？”
于是高声说道：“大和尚，你可听仔细了！税率是应纳税额与税基之间的比例。税率乘以税基就是应纳税额，没有税率，则无法计算应纳税额，也就无法确定税收债务，因此，税率是税收要素之一。税率是计算应纳税额的尺度，反映了征税的深度。在征税对象既定的情况下，税率的高低直接影响到国家财政收入的多少和纳税人税收负担的轻重，反映了国家和各个纳税人之间的经济利益关系，同时也反映了一定时期内国家税收政策的要求。因此，税率是税法的核心要素，是衡量纳税人税收负担是否适当的标志。税率的确定应当考虑保护人民基本财产权、人民经济活动的自由和人格发展的自由，侵犯以上人民基本权利和自由之税率是不符合现代法治国理念的违宪税率。税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。比例税率包括单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率。累进税率包括全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率和超倍累进税率。根据纳税人名义上所负担的税率和实际上所负担的税率的不同，税率可以分为名义税率和实际税率。名义税率是指纳税人在名义上所负担的税率。一般来讲，名义税率就是税法所规定的税率。实际税率，是指纳税人实际所负担的税率，即纳税人实际缴纳的税额与其征税对象实际数额的比例。实际税率是衡量纳税人实际税负轻重的主要标志。区分名义税率和实际税率，对于确定纳税人的实际税收负担水平，建立完备的税收法律制度具有重要的意义。”
佛祖点点头，说：“回答得不错，你能具体说明一下什么是比例税率、什么是累进税率、什么是定额税率吗？”
悟空说：“这个难不倒我。比例税率是对同一征税对象不管数额大小，均适用同一比例的税率。比例税率一般适用于对流转额的征税。比例税率的特点是对于具备同一征税对象的纳税人而言，其税收负担是相等的。比例税率也具有计算简便的特点，符合税收效率原则。比例税率又可以分为三类：①单一比例税率，即对同一征税对象的所有纳税人都适用相同比例的税率。②差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同比例的税率。差别比例税率一般包括产品差别比例税率、行业差别比例税率和地区差别比例税率三种。③幅度比例税率，即税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方政权机关根据本地实际情况在该幅度内予以确定。
累进税率是随征税对象数额的增加而相应逐级递增的税率。具体而言，是把征税对象按数额的大小划分为若干个等级并相应设置每一等级的税率。累进税率一般适用于对财产税和所得税。累进税率按照累进方式的不同，可以分为全额累进税率、超额累进税率、全率累进税率、超率累进税率和超倍累进税率。全额累进税率，是指对同一征税对象的全部数额都按照与之相对应的最高等级的税率计算应纳税额。超额累进税率，是指把征税对象按其数额由小到大分解为若干个等级，每个等级的征税对象分别适用该等级相对应的税率。计算应纳税额的方法为，每个等级的征税对象与该等级适用的税率相乘，得出该等级的应纳税额，然后将各等级应纳税额相加，即为该征税对象的应纳税额。全率累进税率，是指按照一定的相对量（比率）制定分级全率累进表，计税时按征税对象相对量确定适用税率，全部征税对象与适用税率的乘积，就是应纳税额。超率累进税率，是指对全部征税对象，按税率表规定的相对量级距，划分为若干段分别适用不同的税率，各段应纳税额的总和就是全部征税对象的应纳税额。超倍累进税率，是指以征税对象的数额相对于计税基础数的倍数为累进依据，按照超倍方式计算应纳税额的税率。超倍累进税率实际是超率累进税率的一种特殊形式。
定额税率又称为固定税率，是指按单位征税对象直接规定固定的应纳税额的税率形式。定额税率是税率的一种特殊形式，它计算简便，适宜于从量计征的税种，如车船使用税、盐税等。定额税率一般包括单一定额税率、差别定额税率和幅度定额税率三种形式。单一定额税率是指对所有的征税对象统一适用一个税率的定额税率。差别定额税率是指对不同的征税对象适用不同税率的一种定额税率。差别定额税率包括地区差别定额税率和分类分级差别定额税率。幅度定额税率，是指对征税对象所适用的税率规定一定的幅度，具体适用税率授权地方政权机关予以确定的一种定额税率。”
佛祖点点头，说：“第一关算你过去！第二道题，你能否概括一下天廷目前税法的体系？”
悟空心里想：“这个和尚真会赖账，这一会儿都已经问了不下三个问题，还说只算我过第一关。不过，量他也没什么能难住我的问题，就随他问吧，顺便也可以向天廷展示一下我齐天大圣的学识。”于是说：“这个也不难。从大的方面，目前天廷的税法可以划分为税收实体法、税收程序法、税收责任法和税收救济法。在税收实体法方面，可以划分为商品税法、所得税法、财产税法和行为税法。商品税法可以分为增值税法、消费税法、营业税法和关税法。所得税法可以分为企业所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法以及农业税法等。财产税法可以分为土地税法、资源税法、房产税法、契税法以及车船税法。行为税法可以分为印花税法、筵席税法以及屠宰税法。另外还有多如牛毛的小税法，这个我就不一一列举了。否则，玉帝又要怪我揭露天廷税法的弊端了。”
佛祖说：“你这猴头，省略就省略，何必要揭玉帝的短呢？这道题就算你过吧。第三道题是个能力题，听说你的筋斗云打得远，我却不信。如果你一个筋斗能够翻出我的手掌，就算你赢，否则，就算你输。你看如何？”
孙悟空心想：“这老头是不是脑筋有点问题，让我老孙在他的手掌中翻跟斗，这不是瞧不起我老孙吗？”但转而又一想：“管他呢，先翻过去再说。”
于是，孙悟空说：“好！你可要守信用，我已经过了两道关，如果再过了这道关，玉帝的宝座可就轮到我坐了！”
佛祖道：“你放心翻吧，我决不食言。”
于是孙悟空跳上如来佛祖的手掌心，一个筋斗翻到了天边。看见天边有五根柱子，由于担心佛祖耍赖，便在其中一根柱子上留了言：“税法硕士齐天大圣孙悟空到此一游。”然后又翻了回来，对佛祖说：“我已经到天边了，不信我们过去看看。”
佛祖大笑：“你还没有翻出我的手掌心呢，你回头看看你在我手指上留的言。”
悟空回头一看，果然看见佛祖手指上有“税法硕士齐天大圣孙悟空到此一游”一行字，心中纳闷：“这几个字怎么会跑到他的手指上去？”
正在悟空纳闷之时，佛祖翻转了手掌，变作五行山，将孙悟空压在了山下。孙悟空知道自己上了当，拼命挣扎，眼看就要把五行山推翻，佛祖又在山顶上张贴了一张写有“唵、嘛、呢、叭、咪、吽”六个金字的帖子，将孙悟空老老实实地压在五行山下。
孙悟空在五行山下一压就是五百年。孙悟空闲着没事，便将自己平生所学一一温习，竟然进一步领悟了税法的真谛。孙悟空在五百年间将自己对于税法和武艺温习的心得都记载在了周围的石头上。最值得自己骄傲的是刻在左边石头和右边石头上的两篇心得。
刻在左边石头上的文章标题为《规则必须在游戏开始之前确定》，讲得是如何制定公正合理的税法，特别针对玉帝经常突然开征一些临时税收，弄得民不聊生。其全文如下：
税收是维持人类社会存在的经济基础，是每个人都不可避免的。税收存在的必然性并不等于无论怎样征税都是正当的。人们愿意缴纳公正的税收，而不愿意缴纳不公正的税收。那么，什么样的税收是公正的？怎样征收公正的税收呢？
我们通过一个例子来说明这个艰深的问题，日常生活中存在各种各样的游戏，如体育比赛、扑克牌、象棋、赌博等，参与游戏的人有输有赢，但是只要大家是按照游戏的规则来进行的，大家都认为游戏是公正的。为什么输的人也认为游戏是公正的呢？因为游戏是按照大家事先同意的规则来进行的，在游戏的过程中，大家都没有违反规则。如果游戏规则不是参与者事先同意的，或者在游戏过程中临时更改了比赛规则，或者有人在游戏过程中违反了规则，则无论是输的人，还是赢的人，都会认为这场游戏是不公平的。
由此可见，公正就是按照参与者事先同意的规则进行游戏。为什么要参与者的同意呢？因为只有自己同意的规则，自己才认为是公正的，你之所以愿意购买彩票，就是因为你觉得这种游戏是公正的，否则你就可以选择不购买彩票，而把钱用在其他地方。为什么要事先同意规则而不是在游戏进行过程中制定规则呢？因为在游戏开始之前，任何人都无法准确预料自己在游戏中所处的位置，因此，任何人都无法通过制定某一特殊规则为自己谋私利，因而就可以制定出所有人同意的公正的规则。比如一个简单的掷硬币的赌博游戏，我们既可以规定正面朝上的赢钱，也可以规定反面朝上的赢钱，这两个规则都是公正的，但是我们无法规定一个为自己谋取私利的规则，因为我们不知道自己到底能掷出正面还是反面。如果在游戏进行过程中制定规则，由于游戏已经进行，参与者已经在游戏中取得了一定的位置，他们就可以规定为自己谋私利的规则，比如，如果已经进行了一场掷硬币的赌博游戏，一个人获得了正面，这时，他一定会同意制定一个正面朝上赢钱的规则，而对家则不同意制定这样一个规则，这样，就无法达到一个大家一致同意的规则，也就无法开展游戏了。日常生活中，我们打赌之前，总要事先确定打赌输赢的规则，就是这个道理。
具体到纳税也是如此，大家都知道必须纳税，否则大家就不可能组成社会，对大家都没有好处，但如何公正地征税？就需要大家在征税之前制定一个游戏的规则。这个规则需要大家一致同意，而且要在大家不知道自己将来的生活状况的前提下制定，否则，富人就会主张穷人多纳税，而穷人就会主张富人多纳税。这样一个游戏规则就是税收宪法，也就是在宪法中规定征税的基本规则。现代宪法中基本都具有这样一个征税规则，即征税必须征得代表人民利益的议会的同意，也就是必须根据议会通过的法律才能征税，否则，征税就是违反游戏规则的不公正的行为。
看看我国开征的20多种税，通过法律开征的只有3个。难怪普通老百姓对于税法的意识这么淡薄，也难怪老百姓对于税收的公正性评价这么低。因为这些税的征收没有经过人民的同意，没有遵守最初的游戏规则。当然，我国宪法中尚没有明确的征税必须通过全国人大立法的规则，但是作为普通老百姓，我们都希望国家征税能够征得我们的同意，都希望国家按照我们事先同意的游戏规则来征税。
刻在右边石头上的文章题目为《美国政府关门七天》，讲的是财政支出必须经过人民同意，否则，不予开支，针对的主要是蟠桃宴以及太上老君等利用财政资金吃喝玩乐。其全文如下：
1995年11月，美国国会与白宫在“平衡预算”问题上没有达成一致，国会迟迟不批准政府预算，致使政府的所有行政机构，除了实在关不得的少数机构之外，其余一律由于没有经费、没有工资而关门了。当时正值圣诞节，克林顿总统十分狼狈地自己掏钱付电费，才使得首都华盛顿著名的“第一圣诞树”的彩灯没有熄灭。这一僵局整整持续了七天。
政府会关门？对于中国人来讲，这像天方夜谭一样。为什么会出现这种情况？因为在美国，政府所有的开支都必须经过国会的批准，国会不批准，政府无法获得一分钱的拨款。因此，如果政府的预算在国会通不过，那么，政府就无法获得财政拨款，在没有资金支持的情况下，政府也只好关门。
与此相类似的还有这样一个小故事，改革开放初期，我国财政部官员到美国访问，美国财政部长宴请我国的官员，席间，美国财长说：“今天宴请的费用中，菜钱和饭钱国会批了，但是，酒水钱没有批，因此，这笔钱是由我个人掏腰包的。”
国会不批钱，政府要关门，国会不批钱，部长要自己掏腰包。这充分展示了西方民主所强调的主权在民，纳税人享有财政支出监督权的理念。政府的钱都是来自纳税人的，纳税人是这些钱的真正主人，政府花钱必须按照纳税人的意志，接受纳税人的监督。纳税人的意志如何体现？那就是通过代表纳税人利益的议会来体现。在我国就是通过全国人大和地方各级人大来体现。政府花钱要事先拟定预算，由议会批准，批准以后才能花钱，这被称为预算法定原则。议会通过控制政府的钱袋子，从而间接控制政府的行为。因为在现代社会，没有钱，政府办不了任何事情，只能关门。议会对政府花钱的控制充分体现了纳税人是国家的主人，政府要为纳税人服务。
我国也有《预算法》，也规定了预算法定原则，但在现实生活中还远没有实现预算法定原则。政府收支还有较大一笔资金没有纳入预算的范围，这笔资金无法得到人大的控制。我国预算年度从每年的1月1日开始，但是全国人大开会却要等到3月份，这样，在预算被批准之前，政府已经事先花了一个季度的钱，这显然不利于人大对政府开支的控制。我国预算编制普遍比较粗糙，绝大多数人大代表根本看不懂，而且审议预算的时间又相当短，因此，政府预算在人大的审议往往就是一个走过场，从来没有听过人大对政府的预算提出什么异议，更不用说不通过了。预算批准以后，政府开支的随意性也比较大，预算根本约束不了政府的开支。我们的一个部长大笔一挥，几个亿的资金可能就花出去了，怎么可能出现部长招待国家的客人还要自己掏腰包的事情呢？
我们讲“三个代表”，代表最广大人民的利益，实际就是代表广大纳税人的利益。如何代表他们的利益？让他们能够在国家大政方针的制定中享有发言权，让他们能够对政府的收入和开支享有监督权，还有什么比这些更能代表他们的利益呢？如果广大纳税人真能够享有这些权利，如果代表广大纳税人利益的人大能够真正发挥监督的作用，何愁政府不为广大纳税人服务？
如果有一天我们的政府也因为人大不批钱而关门，如果有一天我们的部长大人也因为人大不批钱而自己掏腰包，那么，我们的人大就真正起到了监督政府花钱的作用，我们广大纳税人的财政支出监督权就真正落到了实处，我们广大纳税人就真正成为了国家的主人！
欲知孙悟空还要在五行山下压多久，谁会来解救孙悟空，请听下回分解。 |
|
发表于 2010-7-31 06:43:52
QQ好友和群
QQ空间
腾讯微博
腾讯朋友
分享
收藏
顶
踩
转发到微博
